滨江集团（002244）2024年年报关键审计项：收入确认、货币资金的存在性和完整性等

据证券之星公开数据整理，近期滨江集团（002244）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十六)、五(二)1及十三(一)。
• 描述：滨江集团公司的营业收入主要来自于房地产销售收入。2024年度，滨江集团公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币691.52亿元，其中房地产开发业务的营业收入为人民币680.78亿元，占营业收入的98.45%。由于营业收入是滨江集团公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 选取项目检查相关支持性文件，包括预售许可证、销售备案的购房合同、发票、银行回单、交房通知书、钥匙交接单、面积差结算单以及物业维修基金收据等；
4. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
5. 检查期后是否存在退房或其他诉讼事项；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、货币资金的存在性和完整性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(一)1。
• 描述：截至2024年12月31日，滨江集团公司货币资金账面余额为人民币371.40亿元，占资产总额的14.34%。由于货币资金金额大，其存管是否安全、余额的准确性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金业务相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 监盘库存现金，将盘点金额与现金日记账金额进行核对；
3. 获取已开立银行账户清单，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；
4. 取得银行对账单及银行存款余额调节表，对银行账户实施函证，并对函证过程实施控制；
5. 获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况；
6. 对重要账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付交易；
7. 对货币资金实施截止测试；
8. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)及五(一)6。
• 描述：截至2024年12月31日，滨江集团公司存货账面余额为人民币1,525.46亿元，跌价准备为人民币40.29亿元，账面价值为人民币1,485.17亿元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并对所开发项目至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费等作出估计，确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与历史数据、相同或类似产品的市场售价、期后预售价格等一致；
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在建设停滞、长期滞销等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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