宏达高科（002144）2024年年报关键审计项：收入确认、长期股权投资减值

据证券之星公开数据整理，近期宏达高科（002144）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见合并财务报表附注三(二十四)、五(二)1和十四。
• 描述：宏达高科公司的营业收入主要来源于销售交运面料、服饰面料、医疗器械等产品。2024年度，宏达高科公司的营业收入为人民币618,296,227.68元。由于营业收入是宏达高科公司关键业绩指标之一，可能存在宏达高科公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；对于出口收入，获取海关出口信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期股权投资减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十四)、(二十)和五(一)11。
• 描述：截至2024年12月31日，宏达高科公司长期股权投资账面余额为人民币514,212,729.94元，减值准备余额为人民币166,352,004.17元，账面价值为人民币347,860,725.77元。由于长期股权投资金额重大，且长期股权投资减值测试涉及重大管理层判断，这其中包括用于未来现金流预测的收入、毛利、长期销售增长率和折现率等。

审计应对

1. 了解与长期股权投资减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
5. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
7. 检查与长期股权投资减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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