浙富控股（002266）2024年年报关键审计项：资源化产品销售及危险废物处置收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期浙富控股（002266）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、资源化产品销售及危险废物处置收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十六）及五（二）1。
• 浙富控股公司主要从事销售资源化产品及危险废物处置、机械设备制造业。
• 2024年度，浙富控股公司营业收入金额为人民币2,091,194.39万元，其中资源化产品销售及危险废物处置收入为1,978,785.64万元。
• 由于营业收入是浙富控股公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，资源化产品销售及危险废物处置收入本年占比较高，因此，将资源化产品销售及危险废物处置业务产生的收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于营业收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单及接收记录等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、与资源化产品销售及危险废物处置业务相关的存货的存在与计价

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十三）及五（一）8。
• 截至2024年12月31日，浙富控股公司存货账面价值为人民币842,532.37万元，其中与公司资源化产品销售及危险废物处置业务相关的存货账面价值为人民币815,356.42万元。
• 由于与资源化产品销售及危险废物处置业务相关的存货主要为包含在熔炼渣、杂铜料等实物形态中的各种金属元素而非纯的各种金属，该等存货盘点及价值识别难度较大，存在确认与计量上的固有风险，因此，将与资源化产品销售及危险废物处置业务相关存货的存在与计价确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货采购、生产及成本核算等与存货确认和计量相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解公司存货成本核算方法，并对存货成本核算过程进行复核；
3. 评价公司管理层对存货管理所选用方法的合理性；执行存货监盘，包括聘请有专业资质的独立第三方机构进行存货的专业测量、检测，并对第三方机构的工作成果进行复核，评估存货计量的准确性；
4. 检查期末存货中是否存在产量大幅波动、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计期末存货可变现净值；
5. 检查与存货计量相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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