中粮资本（002423）2024年年报关键审计项：评估保险合同准备金等

据证券之星公开数据整理，近期中粮资本（002423）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、评估保险合同准备金

项目内容

• 金额及占比：截至2024年12月31日，中粮资本的保险合同准备金为人民币768.63亿元，占总负债的66.23%。
• 评估复杂性：评估保险合同准备金需要对未来不确定的现金流出（如保险合同赔付时间和赔款金额）作出重大判断。保险合同准备金通常采用精算模型来计算，精算模型设计或应用不当，或者模型所使用的数据不完整或不正确均可能导致错误。
• 管理层判断：精算模型中假设（死亡率、发病率、退保率、折现率和费用假设等）的设定，均依赖于管理层基于经验分析和未来预期作出的估计和判断。

审计应对

• 流程评价：评价保险合同准备金评估流程、内部控制的设计及运行有效性，包括管理层经验分析和确定精算假设的决策及审批流程等。
• 假设评估：基于公司的经验分析结果和行业数据，评估公司所采用的准备金评估假设的合理性。
• 结果评价：评价合同准备金的评估过程及评估结果的合理性。
• 变动审核：结合当期精算假设的变化，审核准备金变动的合理性。
• 数据准确性：评价保险合同准备金评估过程中使用的基础数据准确性。
• 专业审阅：基于在保险领域的专业知识和经验，审阅公司保险合同准备金评估的相关文件，评价公司采用的精算方法、模型的合理性及一致性。

二、发放贷款及垫款、债权投资及其他债权投资减值准备的确定

项目内容

• 金额及占比：截至2024年12月31日，中粮资本发放贷款及垫款、债权投资和其他债权投资账面价值分别为人民币23.61亿元、127.79亿元和528.08亿元，上述资产账面价值占合并总资产比例为44.71%；上述金融资产的减值准备合计为15.45亿元。
• 评估复杂性：上述金融资产预期信用减值损失的计量涉及管理层判断和估计，且预期信用减值损失计量的金额重大。

审计应对

• 内部控制：了解与计提预期信用损失相关的内部控制，并测试相关内部控制的执行有效性。
• 模型评估：评价预期信用损失模型和所使用的关键假设、参数是否适当。
• 标准合理性：评价管理层确定信用风险显著增加的标准是否合理，并选取样本，检查信用风险显著增加的标准在上述金融资产中的运用是否准确。
• 数据准确性：选取样本，检查预期信用损失模型的主要数据输入值是否准确。
• 减值准备：对于已发生信用减值的金融资产，抽取样本，检查管理层基于相关债务人和担保人的财务信息以及抵押物的最新评估价值的预计估计未来现金流而计算的减值准备是否适当。

三、结构化主体合并事项

项目内容

• 金额及占比：截至2024年12月31日，纳入合并范围的结构化主体的总资产为人民币53.77亿元。
• 评估复杂性：管理层综合评估持有的权益以及作为结构化主体管理人的报酬是否使中粮资本面临可变回报的影响重大，以判断中粮资本是否作为主要责任人合并这些结构化主体。
• 管理层判断：中粮资本管理层在评估确定中粮资本作为投资者及管理人是否控制结构化主体时做出了重要判断。

审计应对

• 内部控制：了解中粮资本在确定结构化主体是否纳入合并财务报表的合并范围时建立的相关内部控制，并测试相关内部控制的执行有效性。
• 合同审查：抽样获取相关结构化产品的合同文档，了解结构化主体的设立目的和中粮资本对结构化主体的参与程度，评价管理层在结构化主体决策中拥有的权利和义务。
• 风险评估：检查结构化主体对风险和报酬的结构设计，评价管理层做出的因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口及可变回报所作的判断。
• 合理性分析：利用定性分析和对享有结构化主体的经济利益的比重及可变动性的计算结果，分析管理层做出的判断的合理性。
• 披露检查：检查中粮资本是否已按照企业会计准则的要求对已合并的结构化主体及未合并的结构化主体予以充分披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。