佛慈制药（002644）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期佛慈制药（002644）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入规模：2024年度佛慈制药销售产品确认的主营业务收入为97,007.15万元，主要为向国内客户销售收入，内销收入占主营业务收入的比例为88.70%。
• 重要性：收入是公司的关键业绩指标之一，营业收入确认是否适当对公司经营成果产生很大影响，可能存在确认期间不恰当或被操控的风险。

审计应对

1. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
2. 审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估公司的收入确认政策是否恰当，并复核相关会计政策是否一贯运用；
3. 了解并测试与收入相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
4. 执行分析程序，比较各月收入波动并与上年进行分析比较，分析变动趋势是否正常，同时分析主要产品各月的收入变动情况是否正常；
5. 实施细节测试，从本年确认收入的交易中选取样本，核对发票、销售合同、发货单、运单及客户回款记录等，同时关注销售退回情况及其会计处理是否准确，评价相关收入确认是否符合公司收入确认政策；
6. 针对大额关联方销售进行现场走访，核查关联方客户关于佛慈制药产品的实际销售与实际库存情况，并根据关联方的实际结余库存随机抽查产品进行盘点，盘点结果与库存系统明细数量进行比对；
7. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，评估营业收入是否在恰当的期间确认；
8. 对主要客户的销售额及应收账款余额进行独立函证，并检查应收账款的期后收回情况。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，佛慈制药应收账款余额40,109.58万元，坏账准备金额9,376.18万元。
• 重要性：若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大且应收账款减值涉及管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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