利君股份（002651）2024年年报关键审计项：商誉减值事项、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期利君股份（002651）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 商誉减值事项

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，利君股份合并财务报表中商誉的账面价值为239,109,960.43元。
• 商誉来源：系2015年收购子公司成都德坤航空设备制造有限公司（以下简称德坤航空）形成。
• 商誉减值测试要求：根据企业会计准则，利君股份在每年年度终了需要对商誉进行测试，减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的可收回金额。
• 关键假设和判断：在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，利君股份管理层需要恰当的预测相关资产组未来现金流的长期平均增长率和合理的确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率，这涉及管理层运用重大会计估计和判断。
• 变化可能性：基于商誉确认时所采取的假设受到预期未来市场和经济环境的影响而有可能发生变化。

审计应对

1. 了解利君股份管理层对商誉减值测试的内部控制程序。
2. 了解管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定。
3. 了解资产组或资产组组合的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势。
4. 评价商誉减值测试的方法，相关假设及所引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的预期增长率、利润率、折现率、预测期等及其确认依据等信息。
5. 与管理层聘请的外部评估专家讨论，以了解对减值测试结果最为敏感的假设是否合理。
6. 复核商誉减值测试的计算过程。
7. 复核商誉减值测试及所采用的关键假设。
8. 复核商誉减值测试披露是否充分。

2. 收入确认

项目内容

• 营业收入数据：利君股份2024年度营业收入为776,248,698.71元，较2023年下降296,422,894.94元，下降27.63%。
• 重要性：由于营业收入是利君股份的关键业绩指标之一，营业收入的真实性、准确性对利君股份财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 检查利君股份合同条款，以评价利君股份收入确认政策是否符合相关会计准则的规定。
3. 执行细节测试，抽样检查包括销售合同、销售出库单、装车单、销售发票、客户签收单/产品交接单等资料，以确认营业收入的真实性和准确性。
4. 对营业收入及毛利率执行实质性分析程序，评估其波动合理性以及是否与其行业发展趋势保持一致。
5. 就资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本，检查销售合同、销售出库单、装车单、销售发票、客户签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 选取样本执行函证程序，以确认应收账款余额和营业收入金额的真实性及准确性。

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