福建金森（002679）2024年年报关键审计项：存货跌价准备计提、主营业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期福建金森（002679）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、12，附注三、19，附注五、5，截止2024年12月31日，福建金森公司存货账面余额154,170.87万元，存货跌价准备0.00万元，账面金额154,170.87万元，占资产总额的77.59%。
• 于资产负债表日，福建金森公司对存货按照成本和可变现净值孰低计量。存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
• 由于存货期末金额重大且存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断，因此我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 复核存货跌价准备计提政策的合理性及一贯性，了解和评价管理层设计存货跌价准备计提的相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 对存货实施监盘，实地查看存货状况，关注存货毁损、火灾、盗砍等是否被有效识别；利用管理层专家的工作，复核管理层专家的工作成果以及使用的参数、假设的准确性和合理性；
3. 获取并复核存货跌价准备相关基础数据，包括历史销售数据、人工成本、销售费用及相关税费等，分析复核相关数据的准确性；
4. 获取存货跌价准备计算表，检查是否符合公司相关会计政策，并检查计算准确性。

二、主营业务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、24，附注五、34，附注十六、4所述，福建金森公司2024年度的主营业务收入为14,862.13万元。
• 由于收入是福建金森公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此我们将福建金森公司主营业务收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层对主营业务收入相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 询问管理层关于公司业务环境的变化情况，获取最新的林业政策，复核收入确认政策是否仍符合公司的实际情况；
3. 检查与主营业务收入确认相关的支持性文件，评价主营业务收入的确认是否符合公司会计政策：
4. 对于木材销售业务，包括中标台账、木材销售合同、木材定产定销销售进度确认单、木材销售货款结算单、发票及银行回单等；
5. 对于林木资产出让业务，包括林木资产转让合同、林木资产林权证移交清单、发票及银行回单等；
6. 检查主营业务收入的真实性，对于重大以及新增重要客户的销售收入实施函证程序，并进行访谈；
7. 针对资产负债表日前后确认的收入交易，核对至销售合同、木材定产定销销售进度确认单、木材销售货款结算单、林木资产林权移交清单、银行回单、发票及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 分析主营业务收入毛利率变动的原因，向管理层了解木材销售及林木资产出让等主营业务销售价格的确定依据，复核木材销售及林木资产出让等主营业务销售价格的公允性及结转成本的准确性。

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