金河生物（002688）2024年年报关键审计项：收入确认事项、商誉减值事项

据证券之星公开数据整理，近期金河生物（002688）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如财务报表附注三、24及附注五、43所述, 金河生物2024年度营业收入237,062.70万元。因为营业收入是金河生物的关键绩效指标之一, 对金河生物净利润产生重大影响, 且存在营业收入确认的固有风险, 因此, 我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估、测试了与收入相关的内部控制的设计和运行的有效性;
2. 通过选取样本检查销售合同及与金河生物管理层进行沟通, 识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款, 评价金河生物的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 对收入和成本执行分析程序, 包括本期各月度收入、成本、毛利波动分析, 本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序;
4. 选取样本对主要客户实施函证程序, 并抽查收入确认的相关物流单据(如内销的发货指令单或运输反馈单、外销的出口报关单等), 以及销售合同、开票通知单、销售发票等支持性证据, 检查收入确认的真实性;
5. 从官方渠道获取全年出口明细并与账面数据进行核对;
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试, 检查收入确认单据的时间节点, 评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 商誉减值事项

项目内容

如财务报表附注三、20及附注五、17所述, 截至2024年12月31日, 金河生物收购子公司产生的商誉账面价值为46,029.68万元。金河生物根据企业会计准则的规定, 期末对企业合并所形成的商誉进行了减值测试, 由于商誉减值测试过程复杂且管理层需要作出重大判断和估计, 测试结果可能对金河生物财务报表产生重大影响, 因此我们将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估、测试金河生物与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行的有效性;
2. 了解和评价管理层对于商誉减值的判断, 复核管理层减值测试所依据的基础数据以及关键假设;
3. 了解金河生物商誉所属资产组或资产组组合的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法, 并与金河生物管理层和外部估值专家讨论, 评价相关的假设和方法的合理性等;
4. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性;
5. 对于管理层聘用的外部估值专家的评估结果, 评价外部估值专家估值时所采用的评估方法的恰当性, 以及采用的重要假设、判断和折现率等关键参数的合理性;
6. 复核商誉减值测试结果的计算准确性;
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

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