三夫户外（002780）2024年年报关键审计项：门店销售及线上销售收入、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期三夫户外（002780）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、门店销售及线上销售收入

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、27和五、34所述，2024年度，三夫户外门店销售收入金额为28,156.06万元，线上销售收入金额为34,807.49万元，合计占营业收入78.68%。
• 由于占比重大，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将门店及线上销售收入的确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估
2. 了解和评估了与门店及线上销售收入确认相关的会计政策及销售流程，并且对相关内部控制设计和执行有效性进行评价。
3. IT审计程序
4. 委派IT审计专员执行IT审计程序，测试信息系统的一般控制及与门店及线上销售收入确认流程相关的关键应用控制。
5. 包括评价信息技术系统是否按照设计运行，核对业务系统与财务系统数据是否一致，以确定信息技术系统之间数据传输的完整性和真实性。
6. 对与门店及线上销售收入相关的商品进、销、存信息系统进行检查及数据测试。
7. 抽样检查
8. 针对门店及线上销售收入，在执行分析性复核程序的基础上，抽样检查了门店及线上销售日报表、收银日报表、电商平台流水及商品销售财务记账凭证等资料，获取银行对账单与门店及线上相关记录进行核对。
9. 实地观察
10. 根据门店分布及经营状况，选取部分门店实地观察了经营情况并对其进行了货币资金和存货的监盘，以评价门店销售收入的真实性。
11. 数据真实性检查
12. 委派IT审计专员对门店及线上销售信息分析数据的真实性、完整性。
13. 披露评估
14. 评估门店及线上销售收入的披露是否恰当。

二、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，三夫户外财务报表中存货余额为57,912.56万元，存货跌价准备为9,999.39万元。
• 存货按成本与可变现净值孰低计量，并按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在确定存货可变现净值时，会考虑存货近期销售情况，有关的供应商退换货条款以及近期存货销售价格政策变化等因素。
• 由于存货金额重大，存货跌价准备计算复杂，且管理层在确定存货减值时作出了重大判断，因此将存货减值确定为关键审计事项。
• 关于存货跌价准备的会计政策见附注三、13；关于存货跌价准备账面金额的披露见附注五、6。

审计应对

1. 内部控制评价
2. 评价和测试了与存货跌价计提相关的内部控制设计及其运行的有效性。
3. 存货盘点
4. 取得三夫户外期末存货盘点计划，存货盘点资料，了解三夫户外存货盘点制度、计划并关注实际执行情况。
5. 监盘检查
6. 对三夫户外的存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，结合产品的状况，分析存货跌价准备是否合理。
7. 重新计算
8. 获取了三夫户外存货跌价准备计算表，核对存货跌价准备的计算过程，选择部分库存商品项目，综合考虑退换货约定，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行了重新计算。
9. 披露检查
10. 检查管理层对存货与存货减值准备相关的披露。

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