吉大正元（003029）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认、发出商品的真实性

据证券之星公开数据整理，近期吉大正元（003029）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 吉大正元主要从事网络安全产品销售、网络安全技术开发和网络安全生态建设。
• 2024年度吉大正元主营业务收入为40,667.02万元。
• 主营业务收入是吉大正元的关键业绩指标之一。

审计应对

1. 了解、评估吉大正元与销售收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 了解公司收入确认的会计政策；通过检查主要客户销售合同、销售订单的相关条款，评价公司收入确认的会计政策是否符合《企业会计准则》，实际执行的收入确认政策是否适当，并复核相关会计政策是否一贯的运用。
3. 对主营业务收入实施分析程序，判断主营业务收入、毛利率等波动的合理性。
4. 实施细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、销售发票、产品出库单、验收单或提货单及销售回款单据等。
5. 对重要客户的销售执行函证及走访程序，以判断销售收入的真实性。
6. 实施截止测试程序，针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至产品出库单、验收单或提货单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、发出商品的真实性

项目内容

• 事项描述
• 2024年末存货账面余额为26,630.32万元、存货跌价准备余额为3,025.55万元。
• 存货作为重要资产项目，将其存在、计价与分摊确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货相关的内部控制，评估并测试存货核算及存货跌价准备相关内部控制设计和执行的有效性。
2. 分析不同期间的存货周转率，并与同行业进行比较。
3. 检查与发出商品确认相关的支持性文件，包括到货签收单、工作进度确认单、存货收发存账簿等资料。
4. 对资产负债表日由客户代为保管的大额存货，通过复核吉大正元的盘点计划，关注吉大正元核实的发出商品数量金额是否准确，判断其核实方法的适当性；获取吉大正元发出商品盘点表，对大额的发出商品进行监盘，观察并检查发出商品状况，检查硬件型号和数量是否与盘点表列示型号和数量一致，通过使用方的登录方式检查软件的真实性；对未进行监盘的大额发出商品就其型号和数量进行函证，以验证数量的真实性。
5. 抽查核对工时系统数据记录与薪资表数据，测试合同履约成本人工成本计算、分配的准确性。
6. 抽查技术服务费的相关合同、结算单据、发票、付款单据等凭证，判断存货成本中技术服务费的真实性、完整性，判断存货成本中相关费用的真实性、完整性。
7. 检查存货结转情况，与销售合同是否匹配，营业成本是否完整。
8. 获取存货跌价准备计算表，检查是否按企业会计准则执行并重新测试其准确性，分析存货跌价准备计提是否充分。

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