博济医药（300404）2024年年报关键审计项：临床研究服务、临床前研究服务的收入成本确认等

据证券之星公开数据整理，近期博济医药（300404）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、临床研究服务、临床前研究服务的收入成本确认

项目内容

• 事项描述
• 博济医药的主营业务中，主要包括医药临床研究服务及临床前研究服务。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。
• 收入成本的核算依赖于履约进度的确认，且合同预估总成本涉及重大的会计估计和判断，其中包括存在或可能在完工交接前发生的不可预见费用。
• 因此将临床研究服务、临床前研究服务的收入成本确认识别为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计之38、收入”所述会计政策及“七、合并财务报表项目注释之61、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解及评价与临床研究服务、临床前研究服务收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 检查主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求，是否与披露的会计政策一致。
3. 检查报告期内新增的重要项目的成本预算依据，复核预算成本的完整性和准确性，并检查报告期内存在重大预算变化的项目，检查预算变化的原因及依据是否充分合理。
4. 取得并复核临床及临床前服务项目的履约进度确认依据，包括经客户确认的项目进度报告、经研究单位确认的项目监查报告，检查项目进度确认情况，并检查收入是否记录在正确的会计期间。
5. 选取样本向客户函证相关项目的收款情况及项目进度。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，博济医药应收账款余额23,851.97万元，坏账准备余额6,881.61万元。
• 根据新金融工具准则的相关规定，以预期信用损失为基础对应收账款进行减值会计处理并确认损失，评估预期信用损失需进行大量判断，包括评估客户的历史还款记录、当前的经营情况和市场情况等。
• 因为预期信用风险评估较为复杂，需要管理层做出重大判断和假设，存在潜在错报风险，因此将博济医药应收账款预期信用损失的计提识别为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计之11、金融工具”所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释之5、应收账款”。

审计应对

1. 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性。
4. 对于按单项计提坏账准备的应收账款，抽样复核管理层评估可收回性的相关考虑及依据是否客观合理。
5. 对于涉及诉讼事项的应收款项，通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性，并与公司管理层讨论诉讼事项对应收账款可收回金额估计的影响。
6. 对于按账龄分析法计提预期信用损失的应收款项，对账龄准确性进行测试，评价管理层预期信用损失计提的合理性。
7. 对应收账款余额重要及账龄时间长的客户，通过公开渠道查询与债务人有关的信息，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。
8. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性。

三、存货跌价

项目内容

• 事项描述
• 博济医药的存货主要包括合同履约成本及库存技术成果资料，随着公司项目开展数量增加，以及前期在研项目研究周期的延长，存货余额逐年增加，存货跌价风险提高。
• 截至2024年12月31日，博济医药存货余额19,744.85万元，跌价准备余额796.31万元。
• 由于存货余额重大且跌价准备的评估涉及管理层的重大判断，因此将存货跌价作为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计之18、存货”所述会计政策及“七、合并财务报表项目注释之10、存货”。

审计应对

1. 了解及评价与存货跌价准备及年末确定存货估计售价有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 技术成果资料：获取管理层对相关药物技术资料的市场询价证据，并通过公开信息了解药物技术资料在市场的研究开发情况，判断是否具有应用市场。
3. 合同履约成本：对比在研项目预算成本情况，根据项目实际发生的成本以及项目周期延长导致的成本增加，测算管理层预计项目至完工时将要发生的成本的合理性。
4. 根据项目的进展情况及实施条件，判断项目收入的实现是否发生重大变化，以复核项目至完工时可确认收入的真实性。
5. 复核项目可变现净值的计算过程以及管理层预计项目至完工时将要发生的成本的合理性。

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