优博讯（300531）2024年年报关键审计项：商誉减值测试、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期优博讯（300531）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，优博讯公司商誉的账面价值为57,068.71万元。
• 商誉减值准备余额：商誉减值准备余额为55,478.53万元。
• 商誉账面净值：商誉账面净值为1,590.18万元，占期末资产总额的0.77%。
• 形成原因：主要系2019年收购珠海佳博科技有限公司形成的。
• 减值测试要求：根据企业会计准则规定，管理层应在每年年度终了或商誉出现减值迹象时对商誉进行减值测试，并将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值；可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值孰高者确定。
• 关键参数：收入增长率、永续期增长率、毛利率、折现率等关键参数的预测涉及重大判断和会计估计，采取不同的估计和假设会对商誉可收回金额产生较大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试了确定商誉可收回金额相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 了解管理层聘请的外部评估机构的工作范围、评估思路和方法等，评价其胜任能力、专业素质和客观性。
3. 复核了管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
4. 与管理层及其聘请的外部评估专家就商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等参数进行讨论并复核，评价其合理性。
5. 参考同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，结合资产组的实际经营情况、发展规划，判断商誉减值测试方法的适当性及相关假设和参数的合理性。
6. 结合优博讯公司在确定收购对价时所使用的关键假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本期所使用的关键假设和参数、本年经营业绩等作对比，询问差异的主要原因，并分析其合理性。
7. 对未来现金流量净现值进行重新计算，复核其计算过程和结果是否准确。
8. 检查管理层于2024年12月31日对商誉及其减值测试结果在财务报表的列报和披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 营业收入：优博讯公司2024年度营业收入为122,119.00万元。
• 固有风险：收入金额重大且是优博讯公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对优博讯公司收入确认的内部控制设计进行了解、评价，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 对营业收入和营业成本实施了分析程序，分析毛利率及收入等变动的合理性。
3. 查询了重要客户相关工商信息资料，并对其进行实地走访或对其相关人员进行视频访谈。获取了优博讯公司管理层及核心技术人员关联关系调查表，并询问了优博讯相关人员，以确认重要客户是否与优博讯公司存在关联关系。
4. 针对内销收入，以抽样方式选取样本，检查优博讯公司与客户的合同、购货订单、发货单据、运输单据、签（验）收单据、销售发票、回款单据等资料；针对出口收入，取得海关确认的电子口岸数据，并与账面记录进行核对，以抽样方式选取样本，检查优博讯公司与客户的合同、购货订单、发货单据、运输单据、销售发票、出口报关单据、货运提单、回款单据等资料，核实会计处理是否与管理层确定的收入确认具体方法相符。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证其销售额；选取重要国内客户进行实地走访或视频访谈，获取主要境外客户的海外资信报告、工商信息等资料，并对其进行背景调查，以核实报告期内收入的真实性和准确性。
6. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签（验）收单据、出口报关单、货运提单及其他支持性文件，检查资产负债表日后的销售退回记录和销售回款情况，评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，存货账面余额为38,208.41万元。
• 存货跌价准备余额：存货跌价准备余额为2,642.55万元。
• 存货账面价值：存货账面价值为35,565.86万元。
• 会计政策：根据优博讯公司的会计政策，存货按照成本与可变现净值孰低计量。优博讯公司以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 重大影响：由于存货跌价准备计提是否充分准确对财务报表影响重大，并且管理层需要做出重大会计判断。

审计应对

1. 对优博讯公司与存货跌价准备相关的内部控制设计进行了解、评价，并测试了关键控制流程是否运行有效。
2. 取得了优博讯公司的存货清单及年末库龄清单，对存货进行分析程序，重点检查库龄较长存货的跌价准备计提是否充分。
3. 执行了存货的监盘程序，检查存货的数量及状况等。
4. 查询本期原材料和产成品价格变动情况，了解原材料和产成品的所属市场价格变化走势等信息，评价管理层对存货跌价风险相关因素的考虑是否恰当，复核管理层对于可变现净值估计相关重要假设的适当性和一致性。
5. 获取了存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提的测算结果，并结合以前年度计提的存货跌价在本期变化情况等，检查存货跌价计提是否一贯按相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分。
6. 复核管理层于2024年12月31日对存货跌价准备的列报及披露的准确性及适当性。

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