奥尼电子（301189）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在性和减值等

据证券之星公开数据整理，近期奥尼电子（301189）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：奥尼电子于2024年度确认的合并报表营业收入金额为55,463.17万元。
• 固有风险：由于收入是奥尼电子的关键业绩之一，从而存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认时点或不恰当确认收入的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同的主要条款，识别合同中的单项履约义务并判断控制权转移时点，评价收入确认具体方法和时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析性程序：对营业收入及毛利率实施分析性程序，并与同行业可比公司进行对比分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 细节测试：执行细节测试，选取样本检查收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、发货通知单、签收单（内销）、海关报关单及提单（外销）、电商平台确认的结算单据、电商平台系统数据等。
5. 函证程序：对主要客户函证交易及往来余额。
6. 截止性测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，进行截止性测试。

二、存货的存在性和减值

项目内容

• 存货账面余额：于2024年12月31日，奥尼电子合并财务报表中存货账面余额为18,789.74万元，跌价准备金额为1,868.03万元。
• 管理层判断：管理层于资产负债表日将存货各项目成本与其可变现净值进行比较，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，管理层在预测中需要做出重大判断和假设。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试与存货存在和计价相关的关键内部控制设计和运行有效性。
2. 管理层访谈：与奥尼电子管理层进行访谈、讨论，并评估管理层对存货变动、跌价准备确认是否有重大偏差和错报的迹象。
3. 监盘程序：对奥尼电子的存货实施监盘程序，检查存货的数量及实物状态等。
4. 亚马逊平台存货：
5. 取得服务协议，了解亚马逊对FBA存货的相应责任条款及其官方政策。
6. 登录亚马逊卖家服务平台，查看并下载截至资产负债表日各账户FBA仓库的存货数据，核对存货数量和金额。
7. 检查期后的发货情况。
8. 库龄分析：复核管理层划分的存货库龄合理性，并对长库龄的存货进行分析性复核，结合企业已获得的订单、生产成本和售价的波动、技术或市场需求变化等情形判断是否属于超期存货，分析并复核存货变动及存货跌价准备的合理性。
9. 毛利率分析：了解奥尼电子存货的核算流程和销售价格形成机制，分析不同产品的毛利率变化趋势，分析存货跌价准备计提的充分性。

三、在建工程与固定资产账面价值

项目内容

• 账面价值：公司在建工程及固定资产年末账面价值为70,211.42万元，占资产总额的27.41%，本年在建工程结转固定资产金额55,833.49万元。
• 管理层判断：在建工程完工结转固定资产、开始计提折旧的时点和估计相应固定资产的经济可使用年限及残值等事项均涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 内部控制：了解相关工程项目的关键内部控制，评价这些内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 政策分析：了解在建工程转固定资产的政策，分析是否符合会计准则及相关规定。
3. 实地察看：实地察看中山奥尼科技园项目现场，实施监盘程序，实地检查确定其是否存在，了解在建工程项目建设进度及状态，并关注其投入使用状况。
4. 发生额核对：对于2024年度在建工程的发生额，核对工程承包合同、结算文件、进度款支付申请书、发票、付款凭证等，检查在建工程入账金额是否准确。
5. 转固依据：获取项目竣工验收报告、监理报告等转固依据，结合对在建工程管理人员执行的访谈程序，评价已完工结转固定资产的范围和结转固定资产的时点是否准确，是否存在推迟在建工程转固时间、延迟计提折旧时间等情形。
6. 暂估转固资产：获取管理层编制的项目暂估转固资产明细，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当，复核暂估金额是否合理，分析折旧年限是否合理，折旧摊销科目是否合理，待摊支出的分摊是否准确合理，已转入固定资产的重新计算折旧是否准确。
7. 函证程序：向主要供应商实施函证程序，询证本年度发生的交易金额及往来款项的余额。
8. 列报检查：检查与在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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