赛维时代（301381）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期赛维时代（301381）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

赛维时代的收入确认政策，如财务报表附注五、37及合并财务报表项目附注七、36所述，2024年度的营业收入为10,275,379,442.25元。公司营业收入金额波动较大且为关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解各线上销售平台交易规则及结算方式、物流业务合同收入确认条款，评价公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则要求；
3. 对于跨境电商业务，对本期记录的收入交易选取样本，核对销售订单、出库单、物流记录、资金收款凭证、销售平台对账单等原始凭证；对于物流业务，选取样本核对销售合同、对账单、资金收款凭证等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 结合应收账款函证程序对收入进行函证，抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性；
5. 对营业收入进行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 利用IT专家工作，对赛维时代信息系统予以专项核查，包括公司层面管理控制核查、IT信息系统一般控制核查、IT系统应用控制核查、业务数据验证及分析。

二、存货跌价准备

项目内容

如合并财务报表附注七、7所述，赛维时代截至2024年12月31日的存货原值为1,818,468,298.87元，存货跌价准备为13,741,256.80元，存货账面价值占期末资产总额达38.05%，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。管理层测算存货跌价准备时需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价政策及存货管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量及状况等；
3. 获取期末存货库龄表，结合存货状况，对期末存货库龄进行分析性复核，分析存货跌价准备的计提是否合理；
4. 获取公司存货跌价准备计算表，执行存货跌价测试，检查是否按公司跌价政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分；
5. 结合存货的期后变现情况，验证存货跌价准备计提是否充分。

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