湘电股份（600416）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出资本化

据证券之星公开数据整理，近期湘电股份（600416）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 关键审计事项相关信息披露：详见财务报表附注五（34）、附注七（61）。
• 背景：2024年度，湘电股份营业收入金额为人民币4,701,214,116.55元。由于营业收入是湘电股份关键业绩指标之一，可能存在湘电股份管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入相关的内部控制，并对与收入确认相关的内部控制的设计及运行的有效性进行测试；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 结合公司产品类型对公司毛利率情况进行分析，判断本期销售是否存在异常波动的情况；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同(订单)、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单及回款单等；
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 开发支出资本化

项目内容

• 关键审计事项相关信息披露：详见财务报表附注七（65）、附注八。
• 背景：截至2024年12月31日，湘电股份财务报表列示开发支出账面余额为人民币722,218,022.21元，账面价值为人民币722,218,022.21元。开发支出只有在同时满足湘电股份财务报表附注五（26）中所列的所有资本化条件时才予以资本化。由于确定开发支出是否满足所有资本化条件需要管理层进行重大会计判断与估计且金额重大。

审计应对

1. 了解与研究开发相关的内部控制，并对与研究开发相关的内部控制的设计及运行的有效性进行测试；
2. 评估管理层所采用的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则的规定；
3. 询问负责项目研究开发的关键管理人员了解内部治理和审批流程；
4. 获取并核对与研发项目进度相关的科研总结，检查开发支出资本化开始时点的合理性；
5. 检查开发支出明细账及原始凭证，检查直接支出的真实性；
6. 检查研发项目人工成本、制造费用的分摊依据，检查分摊计算表，测试费用分摊的准确性；
7. 检查与开发支出相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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