南京医药（600713）2024年年报关键审计项：批发收入确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期南京医药（600713）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 批发收入确认

项目内容

• 公司及业务概述：南京医药股份有限公司及子公司(以下简称“南药集团”)主要从事药品及医疗器械的批发销售。
• 收入规模：2024年度批发销售收入为人民币50,863,109,872.54元，占其2024年度营业收入的94.72%。
• 客户类型：南药集团的批发客户主要包括医院、分销商、诊所等。
• 收入确认时点：相关收入于客户取得相关商品的控制权时确认。南药集团按照销售合同约定的时间、地点将商品交付给客户，待客户验收后确认批发收入。
• 风险提示：由于收入是南药集团的关键业绩指标之一，存在管理层通过操纵收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与批发收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取南药集团与主要客户签订的框架协议及销售订单，检查与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价南药集团批发收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 核对财务系统收入记录与业务系统订单信息及发货记录的一致性，识别和调查异常的交易记录。
4. 选取特定客户，通过查询公开信息，了解客户的注册信息等基本情况，识别是否存在异常情况；并获取客户的股东、董事、监事等信息，与管理层提供的关联方清单进行比对，检查是否与南药集团存在关联方关系。
5. 选取特定交易，将记录的相关收入核对至销售订单、送货及收货确认单及销售发票等相关支持性文件。
6. 选取临近资产负债表日前后记录的销售交易，检查销售订单、送货及收货确认单及销售发票等相关支持性文件，以评价相关批发收入是否已记录于恰当的会计期间。
7. 检查资产负债表日后销售明细账是否存在重大的销售退回，如有，则检查相关支持性文件以评价相关批发收入是否已记录于恰当的会计期间。
8. 选取本年度满足特定风险条件的与批发收入相关的会计分录，询问管理层作出上述分录的原因并检查销售订单，送货及收货确认单及销售发票等相关支持性文件。

2. 应收账款的坏账准备

项目内容

• 应收账款规模：于2024年12月31日，南药集团应收账款账面余额为人民币12,270,902,397.33元，坏账准备余额为人民币260,591,945.45元，账面价值为人民币12,010,310,451.88元，占2024年末资产总额的比例为39.16%。
• 坏账准备计算方法：管理层基于应收账款的预期损失率，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款坏账准备。预期损失率考虑应收账款账龄、具有类似信用风险特征客户的回收历史、当前市场情况、客户特定情况和前瞻性信息。
• 风险提示：由于坏账准备的确定涉及重大的管理层判断，且其存在固有不确定性。

审计应对

1. 了解和评价与信用风险控制、款项回收及预期信用损失估计相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 按照企业会计准则的要求，评价南药集团估计信用损失准备的会计政策。
3. 测试与维护应收账款账龄分析表相关的信息技术应用控制，从应收账款账龄分析表中选取项目，检查单项应收账款余额相关的销售订单、送货及收货确认单、销售发票等支持文件以评价应收账款账龄分析表账龄区间划分的准确性。
4. 了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括管理层对客户信用风险特征组合的判断、以及管理层预期损失率中包含的历史违约数据等。
5. 通过检查管理层用于做出判断的信息，包括测试历史违约数据的准确性，评价历史违约率是否需要根据当前经济状况及前瞻性信息进行调整，评价管理层对于坏账准备估计的合理性。
6. 基于南药集团信用损失准备计提的会计政策重新计算于2024年12月31日的坏账准备。

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