杰瑞股份（002353）2024年年报关键审计项：收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期杰瑞股份（002353）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 杰瑞股份2024年度营业收入为133.55亿元。
• 主要来源：钻完井设备和油田工程设备的生产和销售、配件销售、油田技术服务以及EPC工程总包。
• 收入确认政策
  • 国内销售：货物发出，购货方签收无误后确认收入。
  • 出口销售：货物发出，办理出口报关、离港及取得提单后确认收入。
  • 油田技术服务：提供劳务并取得客户确认的工作量确认单后确认收入。
  • EPC工程总包：按履约进度确认收入，产出法项目依据经客户和监理公司确认的工程量确定履约进度，投入法项目根据已发生成本占预算总成本的比例确定履约进度。
• 重大错报风险：由于营业收入确认对财务报表影响较大，管理层在收入的确认和列报时可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，并测试其运行的有效性。
3. 复核收入确认政策
4. 复核收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并确定是否一贯应用。
5. 执行分析性复核程序
6. 执行分析性复核程序，结合收入类型对营业收入以及毛利情况进行分析，判断本期营业收入金额是否存在异常波动的情况。
7. 检查原始单据
8. 选取主要客户，检查销售合同、出库单、物流单、签收单、销售发票等原始单据是否完整、一致并与财务账面记录吻合。
9. 对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，对大额出口收入与国家税务总局网上办税平台中的报关单信息查询系统进行核对。
10. 油田技术服务对客户确认的工作量确认单进行核对。
11. 对于EPC工程总包收入，产出法项目与经客户确认的结算单、工作量计量单进行核对，投入法项目对已发生成本占预算总成本的比例进行核对。
12. 函证程序
13. 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，对于重大客户的销售收入执行函证程序。
14. 验证会计期间
15. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，验证营业收入是否计入了正确的会计期间。

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