中油工程（600339）2024年年报关键审计项：工程建设合同收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中油工程（600339）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 工程建设合同收入确认

项目内容

中油工程营业收入主要来源于工程总承包、设计和施工等工程建设合同收入。管理层在合同生效日对合同进行评估，判断合同包含的履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，在此基础上分别按照履约进度确认收入或于产品完工交付时确认收入。工程建设合同收入的确认和计量涉及较为复杂的判断和估计，这涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

• 了解与工程合同收入及成本相关的关键内部控制：测试和评价关键内部控制设计和运行的有效性，包括但不限于与实际发生工程成本及预估总成本相关的内部控制、合同预计总收入及计算履约进度相关的内部控制。
• 审阅业务合同及与管理层的访谈：了解和评价履约进度确定方法的合理性，以及预计总收入和预计总成本的编制方法的合理性。
• 抽样测试工程总承包、工程施工类项目：核对业务合同的关键条款和履约进度对应支持性文件。其中包括：成果交付单、业主审查会议纪要、业主正式批复及交工验收报告等。核对工程项目进度确认单，包括对项目名称、合同额及资产负债表日的项目履约进度进行查验。
• 检查项目实际发生成本的支持性文件：采用抽样的方式，检查项目实际发生成本的合同、结算单、发票等支持性文件，并检查薪酬计提审批文件；将已完工项目实际发生的总成本与项目完工前管理层估计的合同总成本进行对比分析，评估管理层做出此项会计估计的经验和能力，以及评估工程施工项目预计总成本的准确性。
• 进行截止性测试：针对资产负债表日前后确认的项目合同收入及新取得的外部支持性文件进行检查，关注收入成本是否存在重大跨期。
• 测试收入确认金额及期间：分析其是否已根据履约进度在资产负债表日恰当确认。

2. 应收账款、合同资产预计信用损失准备

项目内容

截至2024年12月31日，中油工程应收账款账面原值为1,273,970.90万元，计提损失准备95,305.90万元；合同资产账面原值为2,862,316.90万元，计提损失准备125,318.48万元。管理层对应收账款、合同资产均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备，根据其信用风险特征，采取“个别认定法”和“组合计提”模型两步骤计提应收账款、合同资产坏账损失准备。由于运用预期信用损失模型确定损失准备金额具有复杂性，且该模型采用的多项指标如前瞻性系数、历史损失率等均涉及管理层的判断。

审计应对

• 了解与应收账款、合同资产预期信用损失相关的内部控制流程：对相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
• 了解应收账款对账情况：对应收账款实施函证，对未回函的执行替代测试程序。
• 与管理层沟通其对应收账款、合同资产可回收性的估计：检查并比较分析历史回款情况。
• 检查应收账款、合同资产账龄划分的准确性：选取样本核对至原始支持性文件。
• 询问管理层判断重大或账龄较长应收账款、合同资产可回收性时考虑的主要因素：检查历史回款信息并评估客户的财务能力。
• 检查应收账款期后回款情况。

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