电科数字（600850）2024年年报关键审计项：收入确认、合同履约成本确认

据证券之星公开数据整理，近期电科数字（600850）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，电科数字营业收入为人民币1,070,561.82万元。
• 潜在错报风险：收入是否确认在恰当的财务报表期间以及收入的真实性可能存在潜在错报。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价并测试了管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权相关的合同条款与条件，评价电科数字的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 收入交易核对：对本年记录的收入交易选取样本，核对合同、发票、出库单、验收报告或其他支持性文件，评价相关收入确认是否符合电科数字收入确认的会计政策。
4. 工程建造收入审计：
5. 获取管理层提供的工程建造收入成本计算表，将已完工项目实际发生的总成本与项目完工前管理层估计的合同总成本进行对比分析以评估管理层做出此项会计估计的历史准确性。
6. 获取经客户、监理方及电科数字三方确认的项目进度单，根据进度单复核计算当期确认收入及成本准确性。
7. 向客户询证工程进度情况。
8. 函证程序：针对确认收入金额，选取主要客户执行函证程序，以佐证收入确认的真实性。
9. 截止性测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、合同履约成本确认

项目内容

• 存货账面价值：截至2024年12月31日，电科数字存货账面价值为人民币397,909.86万元，占合并财务报表资产总额33.33%，其中合同履约成本账面价值为人民币335,599.07万元，占存货账面价值比例为84.34%。
• 潜在错报风险：合同履约成本期末账面价值较大，其是否真实存在并由电科数字拥有可能存在潜在错报。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价并测试了管理层与合同履约成本管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 成本准确性测试：选取样本测试了已发生合同履约成本的准确性，执行了截止性测试，检查其合同履约成本是否已被记录在恰当的会计期间，检查对财务报表日合同履约成本的确认是否符合企业会计准则的规定。
3. 项目时间核查：获取主要项目实施起始时间、预计验收时间、实际完工验收时间、计划实施周期、实际实施周期等，检查主要项目与收入确认相关的支持性文件，包括中标文件、销售合同及验收报告等，了解并核查合同履行时间。
4. 监盘和函证程序：针对期末合同履约成本，选取主要项目执行监盘程序和函证程序，以佐证合同履约成本期末的存在性。

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