金田股份（601609）2024年年报关键审计项：应收账款减值、主营业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金田股份（601609）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，金田股份应收账款的账面余额为750,062.61万元，坏账准备为7,101.73万元。
• 金田股份根据应收账款的可收回性为判断基础确认预期信用损失，应收账款的可回收性取决于管理层基于应收账款的账龄、是否存在回款纠纷、以往付款情况、其他影响对方信用的信息获取以及判断。
• 应收账款余额重大且预期信用损失的评估涉及管理层的重大判断，因此将其作为关键审计事项。
• 金田股份应收账款减值的会计政策参见合并财务报表附注“三、（十三）”。

审计应对

1. 复核管理层应收账款预期信用损失计提会计政策的合理性及一致性；
2. 对应收账款进行函证，确认双方是否就应收账款的金额等已达成一致意见；
3. 检查管理层应收账款账龄分析以及对应收账款可回收性的评估，复核应收账款预期信用损失计提的准确性；
4. 对于单独计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
5. 结合历史回款、期后回款、应收账款函证情况，评价管理层对预期信用损失计提的合理性。

二、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 金田股份主营业务收入主要来自铜加工和磁加工业务，2024年度合并口径主营业务收入为11,298,983.43万元。
• 根据金田股份的收入确认政策，内销和外销产品收入确认条件存在差异化，且金田股份产品销量大，业务发生频繁，可能存在错报的风险。
• 内销产品：按照与客户签订的合同（订单）供货，并根据约定将产品交付给客户且客户已接受该商品，在客户签收后或客户发出物权转移凭据后，产品控制权发生转移，确认商品销售收入。
• 外销产品：按照与客户签订的合同（订单）供货，在产品发出（境外客户主要为装船、对出口加工区及深加工结转等特殊客户为送达客户仓库或指定地点）、办妥报关手续后，产品控制权发生转移，确认商品销售收入。
• 金田股份收入确认政策参见合并财务报表附注“三、（三十四）”。

审计应对

1. 了解并测试金田股份自审批客户订单至销售交易入账的收入流程以及管理层关键内部控制，并对信息系统一般控制和与收入流程相关的自动控制进行测试；
2. 检查相关的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价金田股份收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定；
3. 对主营业务收入执行分析性程序，包括销售数量、单价、毛利率变动等分析程序；
4. 选择样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额；
5. 对销售收入进行抽样测试，核对至相关销售合同（订单）、签收单据、销售发票、报关手续等支持性文件；
6. 对主营业务收入执行截止测试，以评估主营业务收入是否在恰当的会计期间确认。

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