博士眼镜（300622）2024年年报关键审计项：存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期博士眼镜（300622）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 存货期末价值：186,463,335.97元
• 占比：期末资产总额14.88%
• 计量方式：管理层对存货按照可变现净值进行后续计量
• 可变现净值定义：以存货的预计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定
• 管理层判断：需要考虑历史售价及未来市场趋势

审计应对

1. 内部控制测试：了解和测试存货跌价准备相关的内部控制，以判断存货跌价准备相关内部控制的运行是否有效
2. 存货监盘：执行存货监盘程序，检查存货的数量、型号及状况等
3. 库龄分析：取得存货的年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核
4. 数据检查：获取存货库龄表、存货跌价准备计算表等，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价及本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分
5. 复核测算：对管理层确定的存货可变现净值以及存货减值准备金额进行复核及测算

二、使用权资产与租赁负债的确认和计量

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 使用权资产账面原值：302,065,725.72元
• 累计折旧：129,019,826.86元
• 减值准备：0元
• 账面价值：173,045,898.86元
• 租赁负债：175,918,376.14元（包含一年内到期的非流动负债88,630,908.08元）
• 影响因素：租赁准则在租赁的识别、初始确认、后续计量、列报与披露等方面涉及管理层重大判断

审计应对

1. 合同检查：获取所有租赁或包含租赁合同汇总表，对租赁合同进行检查，确认是否为租赁或包含租赁，以及相关初始计量是否恰当
2. 初始计量检查：检查本期发生的租赁或包含租赁形成的使用权资产的初始计量，包括检查租赁负债的初始计量是否合理、检查承租人发生的初始直接费用的计算是否合理，折现率的选取是否合理，会计处理是否恰当
3. 未确认融资费用分摊：检查管理层是否按照确定的折现率分摊未确认融资费用，分摊是否正确，相应的会计处理是否正确
4. 使用权资产减少检查：检查因租赁期到期而停止租赁的使用权资产的会计处理是否恰当
5. 累计折旧检查：检查管理层制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在使用权资产租赁期内合理分摊其成本、复核本期使用权资产折旧费用的计提和分配
6. 实地检查：实地检查重要使用权资产，确定其是否存在

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