正海生物（300653）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期正海生物（300653）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

正海生物主要从事生物再生材料的研发、生产与销售。如正海生物合并财务报表附注六、（三十一）所述，本期正海生物营业收入为36,322.54万元。收入确认的发生和完整性对正海生物的经营成果产生重大的影响，且由于营业收入系公司关键业绩指标之一，存在正海生物管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 对销售与收款内部控制循环进行了解，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计的合理性及执行的有效性；
3. 分析程序
4. 对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
5. 支持性文件检查
6. 采取抽样的方式，检查相关收入确认的支持性文件，包括相关销售合同（销售订单）、销售出库单、客户验收单、销售回款等确认文件，核实收入的发生情况；
7. 客户关系核查
8. 查询主要客户的工商登记资料，确认主要客户与正海生物及主要关联方是否不存在关联关系，分析主要客户的变动情况及其合理性；
9. 客户变动分析
10. 对公司各期主要客户进行对比分析，检查是否存在异常客户变动情况及大客户依赖情况；
11. 应收账款函证
12. 结合应收账款的审计，向主要客户函证应收账款余额及本期销售金额；
13. 截止测试
14. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对至各模式下收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

关于收入确认的会计政策详见财务报表附注三、（二十九）。

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