安达智能（688125）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期安达智能（688125）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)、五(二)1。
• 描述：安达智能公司的营业收入主要来自于流体控制设备、等离子设备、固化及其他设备、配件的销售及提供相关技术服务。2024年度，安达智能公司的营业收入为人民币711,124,965.95元。由于营业收入是安达智能公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单、客户签收单及客户验收确认单据等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、送货单、出口报关单、货运提单、客户签收单及客户验收确认单据等；
5. 结合应收账款函证，选取项目向主要客户函证销售金额；
6. 选取样本对重要客户进行实地走访；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十)、(十一)及五(一)4。
• 描述：截至2024年12月31日，安达智能公司应收账款账面余额为人民币449,886,032.40元，坏账准备为人民币24,087,372.50元，账面价值为人民币425,798,659.90元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 选取项目对主要客户的应收账款余额进行函证确认；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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