巨一科技（688162）2024年年报关键审计项：收入确认、项目成本的确认与计量

据证券之星公开数据整理，近期巨一科技（688162）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：巨一科技主要从事智能装备整体解决方案和新能源汽车电驱动产品的生产和销售。
• 年度收入：2024年度实现营业收入35.23亿元。
• 风险提示：由于营业收入是巨一科技关键业绩指标之一，且可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 参考章节：详见第十节财务报告“五、34.收入”和“七、61.营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价相关内部控制的设计是否合理，测试相关内部控制运行的有效性。
2. 合同条款审查：通过检查主要客户的销售合同或订单主要条款，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定。
3. 支持性文件检查：抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括检查主要合同或订单、出库单、终验收单、签收单、对账单、销售发票、银行回单等，以验证收入确认的真实性、准确性。
4. 现场查看与函证：对智能装备业务主要项目进行现场查看并函证确认验收情况，结合合同收款条款，分析合同负债余额结存的合理性，检查终验收单，检查收入确认时点是否正确；对于新能源汽车电驱动产品收入，检查相关销售合同及订单、出库单、发货单或对账单等，以此确认收入确认时点是否正确。
5. 客户函证与走访：对主要客户进行函证、现场走访，确认收入的真实性和准确性。
6. 披露评估：评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、项目成本的确认与计量

项目内容

• 业务特点：巨一科技智能装备整体解决方案系提供非标定制化产品，项目周期较长，一般包括研发设计、加工制造、厂内装配调试集成、初验收、客户现场装配调试集成、终验收、售后服务等阶段。
• 成本规模：合同标的金额大，生产使用的零部件品种多，生产周期长，相关项目成本的准确性、完整性。2024年12月31日存货账面价值29.06亿元，占期末总资产的比例为38.24%；2024年度智能装备整体解决方案的主营业务成本19.45亿元，占本期营业成本的比例为64.58%。
• 风险提示：项目成本的确认与计量影响存货和营业成本核算的准确性，可能存在由于会计核算不准确、不完整或管理层通过不恰当的成本归集和结转以达到特定目的或预期的固有风险。
• 参考章节：详见第十节财务报告“七、10.存货”和“七、61.营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 内部控制评估：了解项目成本确认相关的关键内部控制，评价相关内部控制设计是否合理，测试相关内部控制运行的有效性。
2. 成本核算方法评估：了解项目成本核算方法和流程，评价相关政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 材料成本查验：查验重大项目材料成本，获取材料清单，检查领料单、项目材料发货记录等，并将材料清单与项目合同进行比对。
4. 人工和制造费用分析：获取直接人工和制造费用归集表，分析归集口径是否合理，选取样本对职工薪酬、制造费用分摊执行重新计算。
5. 预算成本对比：获取项目预算成本，对比项目预算成本与项目实际成本偏差情况，分析其合理性。
6. 跌价测试：对期末未完工项目归集的项目成本的可变现净值进行测算，复核账面存货跌价准备计提的合理性和准确性。
7. 截止测试：检查项目成本入账的支持性文件，包括采购合同、入库单据、领料单等，对重要供应商应付账款暂估和预付账款余额进行查验，确认项目成本归集的完整性。
8. 监盘程序：对期末未完工项目进行现场监盘。
9. 供应商函证：对重要供应商进行函证，确认采购成本准确性。

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