平潭发展（000592）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期平潭发展（000592）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、28及附注五、43。
• 公司业务：平潭发展主要从事纤维板生产销售、林木业务采伐销售、硫酸钾及原木贸易、房地产销售等业务。
• 收入情况：本期营业收入156,339.13万元，较上期增加26.78%。
• 重要性及风险：收入为平潭发展的重要业绩指标，且收入是否真实、是否准确地计入在恰当的会计期间存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和测试收入确认相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 合同检查：抽样检查销售合同，分析主要合同条款以及结算方式，评价管理层对控制权转移时点判断的合理性，是否与会计准则的规定一致。
3. 贸易业务审查：检查和分析贸易合同条款，从“三个迹象”评价管理层对贸易业务主要责任和代理责任判断的合理性。
4. 分析性复核：执行分析性复核程序，包括月度变动分析和同比分析，对毛利率较低的贸易业务进行重点检查。
5. 房地产收入确认：查询监管部门公示的符合交付条件文件及房屋备案情况，检查销售合同、发票、交房手续，并访谈行政部门，抽查业主房产证办理情况，评价房地产收入确认时点是否符合准则规定。
6. 贸易收入验证：检查招投标文件、销售合同、运输单据、进口货物提单、仓储文件和客户签收单据等，验证收入的真实性；核查贸易收入链条上交易对手间是否存在关联方关系。
7. 函证程序：结合应收账款，对主要客户抽样执行函证程序。
8. 收入确认时点：针对资产负债表日前后记录的收入交易，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、存货减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、13及附注五、8。
• 存货情况：期末存货账面价值172,657.27万元，占总资产的比例为46.53%。其中地产项目存货账面价值116,321.08万元，占总资产的比例为31.35%。
• 减值情况：开发成本及开发产品余额178,601.11万元，计提的跌价准备金额62,280.03万元。
• 重要性及风险：管理层每年对存货进行减值测试，并将存货的账面价值与其可变现净值进行比较，以确定是否需要计提减值。由于地产项目存货对财务报表的重要性，同时在评估存货减值时涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评估存货减值相关的内部控制，并测试关键内部控制的有效性。
2. 管理层访谈：对管理层进行访谈，获取管理层对房地产项目的分析报告、销售计划、成本预算等资料。
3. 行业政策及市场情况：了解对房产行业的最新政策以及当地同类地产项目的市场交易情况，结合项目的预售情况，评估管理层的销售预测是否合理。
4. 减值测试评估：获取管理层的减值测试报告，评估预计未来现金流量预测、折现率等关键参数选择的合理性，评估方法是否适当，并对计算过程进行重新计算。
5. 专家评估：评价管理层进行减值测试时所聘请评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。

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