远兴能源（000683）2024年年报关键审计项：预计负债的余额事项、收入的确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期远兴能源（000683）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、预计负债的余额事项

项目内容

• 事项描述
• 如附注五、34、预计负债，附注七、49、预计负债及附注十七、资产负债表日后事项所述，远兴能源公司可能会因联营企业探矿权转让价款纠纷事项承担补偿责任。
• 远兴能源公司2023年度计提预计负债9.64亿元，2024年度结合案件进展、律师分析意见后，2024年度进一步计提预计负债1.85亿元。
• 由于上述诉讼或仲裁事项所涉及的金额对财务报表影响重大，且预计负债的计提依赖于管理层的判断和估计，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 向远兴能源公司管理层了解诉讼或仲裁事项的进展情况及公司对诉讼或仲裁涉及的赔偿或索赔以及预期影响的评估。
• 查阅远兴能源公司董事会决议文件以及相关公告，查阅公司与诉讼或仲裁事项相关的文件以及资料。
• 通过公开信息查询诉讼或仲裁案件，对远兴能源公司内部法务进行访谈，获取诉讼或仲裁案件台账，了解重要案件的进展情况。
• 与远兴能源公司外聘律师进行沟通和访谈，向外聘法律顾问发送审计询证函。
• 对该事项相关联营企业的管理层进行访谈，查询其股东方的公告及披露信息，与其年审会计师进行沟通，了解对方会计处理及披露情况。
• 获取远兴能源公司关于诉讼或仲裁事项的会计处理资料，检查是否满足预计负债的确认条件，确定预计负债的计量的假设、计提方法以及会计处理是否恰当。

二、收入的确认事项

项目内容

• 事项描述
• 如附注五、37、收入，附注七、60、营业收入和营业成本所述，远兴能源公司2024年实现营业收入132.64亿元，主要来源纯碱和尿素产品的销售收入。
• 远兴能源在客户取得相关商品的控制权时确认收入。
• 鉴于营业收入是远兴能源重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制措施的运行的有效性。
• 在抽样的基础上，选取样本检查主要业务合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
• 结合业务类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，分析行业价格走势及同行业毛利率情况，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。
• 在抽样的基础上，检查主要客户合同、出库单、签收/验收单、出口报关单等收入确认关键证据，结合应收账款及收入的函证程序，评价收入确认的真实性和完整性。
• 了解本年度重要客户和新增大客户的背景，查询工商信息，关注是否存在关联交易。
• 在抽样的基础上，对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，确认收入是否计入恰当的会计期间。

三、固定资产及在建工程的计量及其转固事项

项目内容

• 事项描述
• 如附注五、24、固定资产、25、在建工程，附注七、21、固定资产、22、在建工程所述，截至2024年12月31日，远兴能源固定资产及在建工程年末账面价值为211.08亿元，占资产总额的58.83%。
• 此外，本年为重大项目的建设期，本年新增在建工程投入31.01亿元，转入固定资产34.24亿元。
• 由于固定资产、在建工程的计量及其转固事项对财务报表具有重要性，且确定相关支出是否符合资本化条件、在建工程完工结转固定资产和开始计提折旧的时点等事项均涉及管理层重大判断，因此我们将固定资产、在建工程的计量及其转固事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解远兴能源与固定资产和在建工程有关的内部控制，评价与在建工程的完整性、存在性和准确性相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 在抽样的基础上，将资本化支出与合同、付款单据、审批流程等相关支持性文件进行核对。
• 根据资本化支出情况及借款合同利率，重新计算利息资本化率，评价在建工程资本化利息的计算情况。
• 在抽样的基础上选取样本，检查进度审核汇总表、设备验收单、工程进度审核单，评价在建工程入账准确性、完整性及在建工程转固时间的准确性，检查暂估转固金额、折旧年限的准确性。
• 选取样本，实地察看在建工程项目现场施工情况，以了解在建工程项目的形象进度与账面是否一致。
• 检查试运行情况及在建工程转固文件，对在建工程是否达到预定可使用状态进行判断。检查工程项目试车运行期间的会计处理是否符合规定。
• 对固定资产的折旧进行重新测算，核查固定资产账面价值的准确性。
• 复核固定资产减值测试的相关过程，涉及第三方机构评估时，与评估机构讨论分析相关测算指标的合理性，对减值测试过程进行复核。

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