峨眉山Ａ（000888）2024年年报关键审计项：收入的确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期峨眉山Ａ（000888）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 来源：如合并财务报表附注“五.（三十四）营业收入及成本”及母公司财务报表附注“十八.（四）营业收入及成本”所述，贵公司营业收入主要来自于游山门票、客运索道、宾馆酒店业务等。
• 数据：2024年度贵公司营业收入101,332.44万元，较2023年度减少3,133.25万元，减幅3%。
• 风险：营业收入为贵公司重要财务指标，管理层在营业收入确认和列报时可能存在重大错报风险。由于收入的确认对财务报表影响较大，因此我们将收入真实性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价贵公司与收入确认相关的关键内部控制设计合理性、运行有效性；
2. 将信息系统生成的业务数据与财务系统记录的财务数据进行分析比对，包括将索道、酒店、演艺等各板块业务收入的统计报表、银行流水等支持性文件进行核对，测试财务数据的真实性、准确性和完整性；
3. 通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证，以判断收入确认真实性、准确性；
4. 执行分析性程序，通过历史数据对比、行业毛利率分析等判断本期收入确认是否出现异常；
5. 对主要客户应收账款期末余额、发生额以及合同负债的期末余额、发生额进行函证，并检查回款情况，以判断收入确认真实性、准确性；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、长期资产减值

项目内容

• 背景：贵公司下属控股子公司云上旅投经营演艺剧场，2024年末云上旅投固定资产账面价值19,324.84万元，无形资产账面价值7,642.16万元，合计占贵公司合并报表总资产比例为8.26%；
• 数据：2024年度由于演艺剧场经营仍未达到预期，云上旅投本年度计提固定资产减值损失5,281.28万元，无形资产减值损失2,088.63万元；
• 风险：在确定长期资产减值准备时涉及重大管理层判断，尤其在预计未来现金流量和估计长期资产可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响，我们将评价云上旅投长期资产减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试与长期资产相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 向管理层了解长期资产减值原因，获取管理层对资产是否存在减值迹象的判断，并复核管理层的判断是否与实际情况一致；
3. 对固定资产进行实地查看，关注其目前状况；关注是否存在闲置、报废资产；
4. 考虑利用管理层聘请的外部评估专家的工作，评价管理层聘请的外部专家的胜任能力；
5. 复核公司管理层对现金流量预测所采用的关键假设和重要参数，包括将这些假设和参数与支持性证据（如经批准的预算、历史经营数据、行业研究报告等）对比，并考虑以前的预算的准确性；
6. 复核公司管理层对公允价值减去处置费用后的净额估计可收回金额所采用的关键假设和重要参数，复核公允价值是否可靠计量，处置费用的构成是否完整；
7. 关注在财务报表中有关资产减值的信息是否按照企业会计准则的要求适当披露。

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