好上好（001298）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期好上好（001298）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

好上好主要从事电子元器件分销业务，2024年度的营业收入为723,345.99万元。考虑营业收入存在错报的固有风险，收入的真实性、完整性存在潜在的错报风险，因此我们将收入的发生确定为关键审计事项。

• 会计政策：见“附注三、28、收入”
• 收入金额披露：见“附注五、34、营业收入、营业成本”

审计应对

1. 了解并测试与收入确认相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 选取样本，检查与销售收入确认有关的支持性文件，包括合同或订单、出库单、签收记录、货运单据等，核实收入确认的真实性；
4. 对营业收入及毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并了解波动原因；
5. 通过大额选样和系统选样相结合的方法，对选取样本客户的销售额及应收账款期末余额进行函证；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入，抽样核对送货单、对账单、报关单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

2024年12月31日，好上好合并报表中应收账款账面价值为156,160.95万元，对应的坏账准备为1,174.18万元。好上好对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提坏账准备。由于未来可获得现金流量并确定其现值时需要管理层考虑应收账款的账龄、目前交易情况及客户所在国形势等，并且涉及重大会计估计及判断，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

• 会计政策：见“附注三、11、金融工具”
• 应收账款账面余额及坏账准备：见“附注五、4、应收账款”

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计及运行有效性进行评估和测试；
2. 分析管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性，并获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；
3. 分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用期的应收账款了解原因，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形；
4. 通过对期后收款进行检查，对超过信用期及账龄较长的应收账款分析是否存在减值迹象；
5. 对于采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型计提坏账准备的应收账款，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，并选取样本对账龄准确性进行测试；
6. 对公司的应收账款计提政策与同行业上市公司计提政策进行对比，以确认不存在重大差异。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

2024年12月31日，好上好合并报表中存货账面价值为59,265.42万元，对应的存货跌价准备为2,341.39万元。由于存货金额重大,存货可变现净值的估计需要管理层考虑存货的库龄、未来销售情况等，并且涉及重大会计估计及判断，因此，我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

• 会计政策：见“附注三、13、存货”
• 存货账面余额及跌价准备：见“附注五、8、存货”

审计应对

1. 对公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行评估与测试；
2. 结合公司存货的分布情况，选取主要仓库的存货实施监盘程序，以了解期末存货的数量和状况；
3. 对公司管理层估计的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，了解管理层确定存货可变现净值方法和依据，获取并复核存货期末库龄清单与存货跌价准备计提表，评估存货跌价准备计提是否充分。

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