中锐股份（002374）2024年年报关键审计项：应收账款的可回收性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中锐股份（002374）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 如附注五、3所述，2024年12月31日应收账款的账面余额297,966.73万元，坏账准备132,574.54万元，账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账损失对财务报表影响较为重大。
• 应收账款的可回收性以预期信用损失为基础确认，由于在确定预期信用损失时涉及管理层运用估计和判断，因此我们将应收账款的可回收性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款可回收性相关的内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况
4. 评价管理层过往预测的准确性。
5. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据
6. 评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
7. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款
8. 与管理层沟通并网络查验相关信息。
9. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款
10. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
11. 实施函证程序
12. 并将结果与管理层记录的金额进行了核对。
13. 结合期后回款情况检查
14. 评价管理层对应收账款坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如附注五、45 所述，2024年度中锐公司的营业收入为人民币63,627.23万元，较同期减少10.47%。
• 由于收入金额较大且为公司利润关键指标，中锐公司在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 选取样本检查销售合同
3. 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件
5. 包括销售订单、销售发票、出库单、客户对账单等。
6. 对营业收入实施分析程序
7. 分析毛利率异常变动，复核收入的合理性，识别是否存在异常变动。
8. 对重大客户实施函证程序
9. 抽取足够的样本量对应收账款及预收款项的发生额及余额进行函证。
10. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试
11. 对主要客户进行期后回款测试

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