建艺集团（002789）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值准备

据证券之星公开数据整理，近期建艺集团（002789）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度, 建艺集团营业收入为624,937.76万元, 金额重大。
• 建艺集团对于所提供的工程项目建设服务, 根据履约进度在一段时间内确认收入, 公司需要对项目合同总收入和合同总成本作出合理估计, 并于合同执行过程中持续评估和修订, 涉及管理层的重大会计估计。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价建艺集团与合同收入确认相关内部控制设计的有效性, 并测试关键控制运行的有效性;
• 评价管理层确定预计合同总成本时所采用的判断和估计以及按履约进度法确认的合同收入, 根据已发生成本和预计合同总成本重新计算履约进度;
• 获取重大建造合同, 并验证合同收入, 复核关键合同条款, 复核建造合同履约进度及本期确认收入金额计算的准确性;
• 对重大的工程项目进行现场走访, 并选取样本对客户进行函证, 向甲方获取工程的形象进度, 以验证完工进度的准确性;
• 检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的合同和成本预算资料, 评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分, 对主要合同的毛利率进行分析性复核;
• 选取样本检查相关文件, 验证已发生的合同成本;
• 执行截止性测试程序, 检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。

2. 应收账款及合同资产减值准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日, 建艺集团应收账款余额为人民币625,718.86万元, 坏账准备金额为人民币235,094.79万元, 合同资产余额为人民币155,270.38万元, 减值准备金额为人民币4,790.04万元, 金额重大。
• 管理层依据信用风险特征将应收账款及合同资产划分为若干组合, 在组合的基础上参考历史信用损失经验, 结合当前状况以及前瞻性信息的预测, 通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失, 确认减值准备。
• 上述应收账款及合同资产的余额重大, 并且减值准备的计提涉及重大会计估计与判断, 尤其是预期信用损失率的估计。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估及测试公司与应收账款、合同资产组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制;
• 对于单项计提的应收账款, 复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据, 包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估;
• 对于按照组合计提的应收账款、合同资产, 复核管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当, 抽样复核各组合的账期天数、历史还款情况、违约记录、逾期账龄等关键信息。同时, 以信用风险特征组合为基础复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据, 包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估;
• 对管理层的应收账款坏账准备、合同资产减值准备计算执行重新计算;
• 选取主要项目, 对项目名称、合同金额、项目进度、项目状态、收款金额等信息进行函证;
• 执行函证程序及期后回款情况检查, 评价管理层于资产负债表日对应收账款坏账准备、合同资产减值准备的会计处理及披露。

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