葵花药业（002737）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期葵花药业（002737）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

葵花药业主要从事中成药的研发、生产及销售。2024年，葵花药业营业收入为337,704.77万元，主要为药品销售收入。如财务报表附注五、（二十四）所述，根据新收入准则的规定，葵花药业药品销售以产品交付给购货方并经签收作为风险和控制权转移的时点。由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 评价、测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行的有效性
2. 获取公司签订的销售合同，检查与判断药品控制权转移时点等相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定
3. 通过查询获取主要客户的工商资料，了解主要客户是否正常经营，经营范围是否符合公司下游客户性质，检查主要客户与公司及公司的主要关联方是否存在关联关系
4. 获取公司供应链系统中退换货的记录，检查是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况
5. 抽查公司与客户签订的合同、购货订单、随货同行单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据、销售发票等资料，并向主要客户函证货款余额及当期销售额，检查当期收入是否真实、完整
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止性测试，检查收入是否记录在恰当的会计期间

二、存货跌价准备

项目内容

葵花药业的存货主要是原材料及产成品，截至2024年12月31日，存货余额90,312.21万元，存货跌价准备3,581.13万元，账面价值较高，存货跌价准备的变动对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况及产品有效期等
2. 获取存货的年末清单，结合产品的有效期和生产批号，对库龄较长的存货进行分析性复核，检查存货跌价准备的计提是否充分合理
3. 在抽样基础上，根据该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，测算其可变现净值，将其与成本进行比较，检查是否按葵花药业相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分

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