宇晶股份（002943）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值等

据证券之星公开数据整理，近期宇晶股份（002943）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

如合并财务报表附注中的七、61所示: 宇晶股份公司2024年度实现营业收入103,752.57万元。由于销售收入属于宇晶股份公司合并财务报表的重要项目, 是公司业绩考核的重要指标之一, 且收入确认是否在恰当的财务报表期间反映可能存在重大错报风险, 因此我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与销售和收款相关的内部控制, 评价其设计和执行有效性;
2. 检查主要客户合同, 确认发货及验收、付款及结算和退换货等有关的条款; 存在销货退回的, 检查手续是否符合规定, 结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确, 结合存货项目审计关注其真实性;
3. 对收入和成本执行分析程序, 包括按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动分析, 并与以前期间进行比较;
4. 抽取宇晶股份公司获取的客户调试验收单、提单, 审查验收日期、品名、数量等是否与发票、记账凭证所载信息一致;
5. 获取宇晶股份公司产品销售运单, 并与宇晶股份公司的发货单进行核对;
6. 就本年的销售收入, 选取部分销售客户向其发送询证函, 询证2024年度销售额以及截至2024年12月31日的应收账款余额;
7. 抽样测试审计截止日前后重要的营业收入会计记录, 确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况;
8. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收款项减值

项目内容

如合并财务报表附注中的七、5所示: 截至2024年12月31日, 宇晶股份公司应收账款账面余额54,607.83万元, 坏账准备6,980.18万元。如应收账款无法按时收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大, 且应收账款减值涉及重大管理层判断, 为此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 分析公司应收账款坏账准备计提政策的合理性, 包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断等;
3. 获取公司应收账款坏账准备的计提表, 检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行, 并重新计算坏账准备金额;
4. 分析应收账款的账龄和客户情况, 并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况, 评价应收账款坏账准备计提的合理性;
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、资产减值

项目内容

如合并财务报表附注中的七、10、21、22、26所示: 截至2024年12月31日, 宇晶股份存货账面余额为55,797.44万元, 跌价准备为10,722.53万元, 账面价值为45,074.91万元; 固定资产-房屋建筑物账面净值为61,824.85万元, 减值准备为7,330.49万元, 账面价值为54,494.36万元; 固定资产-机器设备账面净值为41,710.11万元, 减值准备为9,619.38万元, 账面价值为32,090.73万元; 在建工程-年产1200万KM金刚石线项目、2线机和25GW210mm尺寸大尺寸硅片项目账面余额为8,904.77万元, 减值准备为4,783.44万元, 账面价值为4,121.34万元; 无形资产-土地使用权的账面净值为13,605.41万元, 减值准备为1,423.83万元, 账面价值为12,181.58万元。由于存货、固定资产、在建工程和无形资产金额重大, 且减值测试涉及重大管理层判断, 我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

针对存货可变现净值

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果, 评价管理层过往预测的准确性;
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测, 将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较;
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性;
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确;
6. 结合存货监盘, 检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形, 评价管理层是否已合理估计可变现净值;
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

针对固定资产、在建工程和无形资产的减值

1. 了解与固定资产、在建工程和无形资产减值相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性;
3. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性;
4. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性, 复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致;
5. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性, 并复核减值测试中有关信息的一致性;
6. 测试管理层对存在减值迹象的固定资产、在建工程和无形资产的可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额的计算是否准确;
7. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值、公允价值所作估计, 复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计;
8. 检查与固定资产、在建工程和无形资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。