青农商行（002958）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款的预期信用损失评估等

据证券之星公开数据整理，近期青农商行（002958）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、发放贷款和垫款的预期信用损失评估

项目内容

• 描述：
• 截至2024年12月31日，青农商行发放贷款和垫款账面价值为人民币255,106,911千元，贷款损失准备金额为人民币1,1977,889千元，发放贷款和垫款净额占青农商行总资产账面价值的51.53%。
• 青农商行根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量(修订)》，采用预期信用损失模型计量计提减值准备。
• 基于金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加及是否已发生信用减值，将金融工具划分为三个风险阶段，按照相当于该金融工具未来12个月内或整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 对于已发生减值的大额贷款，采用现金流贴现法评估损失；其余贷款采用组合计提评估预期信用损失。
• 关键参数包括违约概率、违约损失率及违约风险敞口，参数评估考虑的因素包括历史逾期数据、历史损失率及其他调整因素。

审计应对

• 内部控制：了解、评估和测试了青农商行与预期信用损失模型相关的内部控制的设计及执行有效性。
• 模型复核：复核了预期信用损失模型计量方法论，对组合划分、模型选择、关键参数估计等重大判断和假设的合理性进行评估。
• 数据检查：抽样检查了模型计量所使用的关键数据，包括历史数据和当日数据，以评估其准确性和完整性。
• 前瞻性计量：复核了管理层经济指标选取、场景及权重的模型分析结果，对模型中使用的参数和假设的合理性进行了评估。
• 样本测试：选取了贷款样本执行测试，抽样评估了银行对贷款信用风险显著增加和已发生信用损失的识别恰当性。
• 大额贷款评估：对于已发生减值的大额贷款，选取样本，检查了银行根据借款人和担保人的财务信息、抵质押物评估价值等信息得出的预计未来现金流量的合理性。
• 信息披露：复核和评价了与减值相关的财务报表信息披露是否符合披露要求。

二、结构化主体合并评估

项目内容

• 描述：
• 截至2024年12月31日，青农商行管理的未合并的结构化主体金额为人民币31,630,702千元，投资的未合并的结构化主体金额为人民币48,875,312千元。
• 结构化主体数量较多，且判断结构化主体是否需要合并涉及重大判断，包括对结构化主体相关活动进行决策的权力、从结构化主体中获取的可变回报以及影响从结构化主体中获取可变回报的能力。

审计应对

• 内部控制：了解、评估和测试了青农商行与结构化主体合并评估相关的内部控制的设计及执行有效性。
• 文件检查：检查了青农商行管理或投资的结构化主体相关支持文件，并执行了以下程序：
• 对结构化主体的设立目的、业务架构及相关合同条款进行分析，评估青农商行对结构化主体是否拥有权力。
• 对青农商行是否提供信用增级或流动性支持等而获得报酬或承担损失进行查验。
• 对结构化主体合同中涉及可变回报的条款进行查验，重新计算并评估可变回报的量级及可变动性。
• 合并判断：基于以上执行的程序，对青农商行作出的是否控制结构化主体的判断进行了评估。

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