吉大通信（300597）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期吉大通信（300597）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：本年度营业收入为533,835,253.16元。
• 会计政策：详见附注三、（二十五）。
• 营业收入披露：见附注五、（四十二）。
• 业务范围：主要从事通信网络技术服务，包括通信网络设计服务和通信网络工程服务。
• 收入确认的重要性：收入确认需要管理层根据不同的合同条款和实际执行情况进行综合判断，且收入确认是公司业绩评价的关键指标。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 政策评估：了解和评估公司的收入确认政策及分析收入确认依据的充分性。
3. 合同检查：检查重要客户销售合同，识别控制权转移相关的合同条款与条件，并检查收入确认的依据，包括但不限于中标文件、会审文件、结算单据和资金收付单据等，评价公司的收入确认是否恰当。
4. 毛利率分析：对毛利率变动情况进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 函证程序：根据客户交易的特点和性质，选取样本对交易的主要条款和发生额实施函证。
6. 截止测试：执行截止测试，重点对资产负债表日前后确认的收入执行抽样截止测试，核对收入确认的支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认，并对期后回款情况进行检查，核实报告日收入确认的准确性。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，公司应收账款余额为547,278,420.71元。
• 坏账准备余额：公司针对应收账款计提坏账准备的余额为104,311,654.54元。
• 计提方法：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 单项计提：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 组合计提：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 重要性：由于应收账款金额重大，且管理层在确定其减值时做出了重大判断，因此将应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：评估并测试与应收账款减值相关的关键内部控制。
2. 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 单项计提检查：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 组合计提合理性：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性。
5. 对照表合理性：评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性。
6. 数据准确性：测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
7. 账龄和客户信誉分析：分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
8. 信息披露检查：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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