科顺股份（300737）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期科顺股份（300737）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五24和七49。
• 科顺股份公司的营业收入主要来自于建筑防水材料、减隔震产品的生产销售业务以及提供防水工程施工劳务。
• 2024年度，科顺股份公司的营业收入为人民币6,828,803,327.70元，其中防水材料销售业务的营业收入为人民币5,342,161,191.16元，占营业收入的78.23%。
• 由于营业收入是科顺股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。且收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同、建筑施工合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对材料销售业务的营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对建筑施工业务的毛利率按年度、项目等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 对于材料销售业务的内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同/订单、销售发票、出库单、客户签收单等；对于材料销售业务的出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
6. 获取管理层提供的防水工程施工收入成本计算表，将总金额核对至收入成本明细账，并检查计算表计算的准确性；
7. 针对实际发生的工程成本，采用抽样的方法检查实际发生工程成本的合同、发票、货物签收单、进度确认单等支持性文件；针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本核对至货物签收单、进度确认单等支持性文件，以验证实际成本是否在恰当的期间确认；
8. 选取重要的建筑施工合同，检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同等文件，评价管理层对预计总成本估计的合理性；抽样检查已完工项目实际发生的总成本，将其与项目完工前管理层估计的合同总成本进行对比分析，评估管理层做出此项会计估计的经验和能力，并与项目工程预算人员讨论及审阅相关支持性文件，评估预算成本的合理性；
9. 访谈公司负责人，了解公司对经销商返利及销售价格的确认原则；取得公司的经销商返利计算表，复核公司对经销商返利计算准确性、完整性；
10. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；对主要工程项目客户的累计确认产值、累计收款金额和应收账款余额进行函证，评价工程施工收入确认的真实性和准确性；
11. 对主要经销商及其终端项目进行实地走访或视频询问，取得经销商的报表、销售清单和存货结存清单，评价经销收入确认的真实性；
12. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
13. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
14. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款、合同资产（含列报在其他非流动资产）减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五10、五11、七4、七9和七24。
• 截至2024年12月31日，科顺股份公司应收账款账面余额为人民币5,617,470,349.39元，坏账准备为人民币1,544,676,924.28元，账面价值为人民币4,072,793,425.11元；合同资产账面余额为人民币454,998,441.29元，减值准备为人民币80,000,520.65元，账面价值为人民币374,997,920.64元。其他非流动资产-合同资产账面余额为人民币99,066,645.90元，减值准备为人民币10,325,705.75元，账面价值为人民币88,740,940.15元。
• 管理层根据各项应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产金额重大，且应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，评价管理层确定的应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 分析主要客户应收账款与营业收入是否匹配，比较应收账款增长比例与营业收入的增长比例，并与同行业情况进行比较；
7. 查阅与主要客户签订的销售合同，了解主要客户的信用政策，分析应收账款情况与信用政策是否一致，了解应收账款逾期的原因；了解对于已逾期的应收款项公司采取的催收措施，是否有房产（或其他资产）为欠款提供担保；
8. 检查应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
9. 选取样本对应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产相关余额实施函证程序，并将函证结果与账面记录金额进行核对；
10. 检查与应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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