中富电路（300814）2024年年报关键审计项：存货的可变现净值、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中富电路（300814）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货的可变现净值

项目内容

• 相关会计期间：2024年度
• 事项描述：
• 存货的会计政策和相关数据披露请参阅中富电路公司财务报告附注五、17及附注七、8。
• 截止2024年12月31日，中富电路公司合并财务报表中存货账面价值为人民币41,452.15万元，占当年资产总额的13.88%。
• 鉴于存货金额重大，管理层对存货按照成本与可变现净值孰低进行后续计量，可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 管理层在确定可变现净值时需要运用重大判断，并需要考虑历史售价及未来市场趋势。
• 鉴于该过程需要管理层作出重大判断，我们将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货管理相关的内部控制制度设计合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 对中富电路公司存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况；
3. 获取存货期末库龄表，结合产品状况，复核长库龄存货并分析存货跌价准备计提是否合理；
4. 对中富电路公司的存货执行跌价测试，将样本的预计售价与最近的实际售价进行比较，评价预计售价的合理性；
5. 基于我们对同行业的了解，评价管理层对存货计提跌价准备的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 收入确认的会计政策和相关数据披露请参阅中富电路公司财务报告附注五、30及附注七、39。
• 中富电路公司主要从事双面及多层线路板的生产和销售。
• 2024年度中富电路公司持续经营业务产生的收入为人民币145,398.48万元。
• 对于境内非VMI销售，中富电路公司将货物交付给客户后，双方按月对交付货物情况进行对账，以核对一致的对账单据作为收入确认的依据；
• 对于境外非VMI销售，公司与境外客户在销售合同/订单中约定了不同的贸易方式，根据贸易方式判断控制权转移的时点，确认相应的收入；
• 对于与客户以VMI方式进行交易的，在客户领用中富电路公司产品且双方对账无误后确认销售收入。
• 由于营业收入金额重大，对中富电路公司合并财务报表的影响金额重大，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 核查本期大额客户工商信息，以判断是否与公司存在关联关系；
3. 抽取主要客户销售合同或订单，检查中富电路公司与客户的主要合作条款，结合会计准则相关规定，检查收入确认政策是否恰当；
4. 对于内销收入，通过抽样的方式检查合同或订单、出库单据、定期对账单、回款单据等与收入相关的凭证；对于出口销售业务，通过抽样的方式检查出库单、提单、报关单等资料，并取得海关出口数据与公司账面外销收入记录进行核对；
5. 对营业收入及毛利率按客户、产品及地区等实施分析性复核程序，分析销售收入及毛利率变动的合理性；
6. 对报告期内公司的主要客户进行发函，询证公司与客户各期的交易金额及往来账项情况；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，评价收入是否计入恰当的会计期间。

三、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述：
• 应收账款的会计政策和相关数据披露请参阅中富电路公司财务报告附注五、13及附注七、4。
• 截止2024年12月31日，中富电路公司合并财务报表中应收账款账面价值为人民币37,941.44万元，占当年资产总额的12.71%。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生预期信用损失对财务报表影响较为重大，为此我们将应收账款的预期信用损失确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司的信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，评价公司应收账款预期信用损失计提率的合理性，并执行应收账款函证程序；
3. 获取公司预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照相关政策执行；
4. 参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，重新计算预期信用损失，以评估管理层对应收款项可收回性的可靠性和历史准确性；
5. 检查重要应收账款的期后回款情况。

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