阿尔特（300825）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款信用减值

据证券之星公开数据整理，近期阿尔特（300825）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 阿尔特收入确认的会计政策披露详见“附注三、（二十四）收入”，关于收入的披露详见“附注五、（四十一）营业收入和营业成本”。
• 2024年，阿尔特实现营业收入97,098.19万元，为合并利润表重要组成部分。
• 由于营业收入是阿尔特公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响较大，从而存在阿尔特管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取典型业务合同样本，检查主要客户合同相关条款，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析性测试程序，判断收入以及毛利的波动原因以及合理性。
4. 执行细节测试，抽样检查收入确认的关键证据，包括合同、验收报告、评审纪要、发货清单等，以验证收入确认的准确性。
5. 执行函证程序，以确认销售的真实性。
6. 执行截止性测试，以确定收入计入了恰当的会计期间。

二、应收账款信用减值

项目内容

• 应收账款的会计政策详情及应收账款的分析请参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释十所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”注释三。
• 截至2024年12月31日，阿尔特应收账款账面余额为人民币45,085.21万元，坏账准备为人民币15,750.03万元，账面价值为人民币29,335.18万元。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款信用减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对重要应收账款进行函证，结合收入确认的检查程序判断交易及应收账款的真实性、准确性。
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对截至2024年12月31日预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款信用减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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