美畅股份（300861）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货的存在及减值确认事项

据证券之星公开数据整理，近期美畅股份（300861）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 主营业务：电镀金刚石线的研发、生产和销售。
• 营业收入：2024年度确认的营业收入为人民币227,110.26万元。
• 固有风险：可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 了解与销售业务相关的内部控制，并实施控制测试；
2. 实施分析性程序：
3. 多维度进行营业收入及毛利率分析：按照业务类型、按照客户以及按照产品进行收入及毛利分析，并与同行业进行比较；
4. 对不同客户的销售单价进行分析，并结合销量及产能分析以佐证收入的真实性；
5. 检查主要客户合同条款，对比是否存在重大合同变化；
6. 查询公司主要客户工商信息情况，包括检查其成立时间、营业范围，关注是否存在新增大客户，是否存在经营异常或经营范围不属于公司产品对象的异常客户；
7. 对营业收入交易额（结合应收账款余额）实施函证程序；
8. 抽查营业收入确认的原始单据：销售订单、出库单、发运凭证、签收单据（出口：报关单或装运单据）、与客户对账记录、结算单及收款单据（银行流水的检查）等；
9. 关注期后销售退回情况；
10. 营业收入截止测试。

二、存货的存在及减值确认事项

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，美畅股份存货账面余额104,800.58万元。
• 存货跌价准备：20,935.34万元。
• 固有风险：存货价值较大且在确定存货跌价准备时涉及会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货管理相关的内部控制的设计和运行有效性，包括采购、生产、仓储和销售以及存货跌价准备的计提等；
2. 对存货实施监盘程序，评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序并观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查存货并执行抽盘；
3. 由于盘点日与会计报表日不同，我们对盘点日至会计报表日的存货的收、发记录进行检查，将盘点日的盘点结果推至会计报表日，并与会计报表日管理层记录的存货数量进行核对；
4. 实施分析性程序，分析比较存货余额的合理性；
5. 检查重要原材料采购价格、单位原材料消耗、能源消耗变动是否合理，并与同行业进行比较；
6. 对成本执行分析性复核程序，包括各期单位成本、毛利率波动分析、与同行业可比公司毛利率进行对比等；
7. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计算的准确性；
8. 与管理层讨论不同规格产品是否存在因技术进步和客户需求变化出现滞销的情况，分析其计提的跌价准备是否充分。

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