达瑞电子（300976）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的账面价值

据证券之星公开数据整理，近期达瑞电子（300976）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：达瑞电子主要从事消费电子功能性和结构性器件、新能源结构与功能性组件的研发、生产和销售，以及相关3C智能装配自动化设备的研发、生产、销售和租赁业务。
• 2024年度营业收入：256,575.41万元。
• 收入确认方式：
• 国内销售：产品交付至客户指定地点，客户签收并完成货物及款项核对确认后，确认销售收入。
• 国外销售：产品发运至相关港口或客户指定的保税区或保税物流园区，完成出口报关手续后，确认销售收入。
• 风险提示：由于收入是达瑞电子的关键业绩指标之一，且业务发生频率高，存在收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 对达瑞电子收入相关的内部控制设计进行了解、评价，并测试内部控制执行的有效性。
2. 检查主要客户合同相关条款，并评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品出库单、送货单、物流单据和银行回单等，检查收入确认是否与达瑞电子的会计政策一致。
4. 结合外销出口销售，将外销收入与增值税纳税申报、出口退税申报数据进行核对；并查询电子口岸数据，判断外销收入确认的真实性及准确性。
5. 选取主要客户实施函证程序，包括询证销售金额、期末余额等信息，以验证收入确认的真实性及准确性。
6. 对营业收入执行截止性测试，确认收入是否计入正确的会计期间。
7. 将公司不同业务产品与同行业上市公司进行对比，分析销售收入和毛利率变动的合理性。

二、固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 截至2024年12月31日：固定资产及在建工程账面价值合计为94,962.88万元，占达瑞电子总资产22.75%。
• 主要项目：达瑞新材料及智能设备总部工程和苏州粤瑞高分子材料、精密模切组件、自动智能化设备生产项目等。
• 风险提示：确定固定资产及在建工程的账面价值涉及管理层判断，且其对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解并测试与固定资产及在建工程的完整性、存在性和准确性相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 检查工程验收报告或者项目进度报告，评价固定资产是否在恰当期间确认。
3. 检查本期新增的工程成本，核对工程承包合同、结算文件、进度款支付申请书、发票和付款凭证等，检查在建工程入账金额是否准确；检查本期新增的固定资产，核对合同、发票和验收单等支持性文件。
4. 实地查看在建工程和固定资产，并实施固定资产监盘程序，检查在建工程和固定资产的状况及使用情况等，了解在建工程是否已达到可使用状态，了解固定资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，关注固定资产负荷率等状况。
5. 评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值率的估计，重新计算固定资产累计折旧计提金额与账面记录进行核对，检查累计折旧金额计提的准确性。
6. 检查资本化支出与费用化支出的合理性和准确性，通过将资本化开支与相关支持性文件进行核对，检查报告期内发生的资本化开支，评价其是否符合资本化的相关条件。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。