迈普医学（301033）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出资本化

据证券之星公开数据整理，近期迈普医学（301033）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（三十八）所述，公司2024年度营业收入为27,844.21万元。
• 由于收入是经常性损益的主要来源，且在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。
• 关于收入确认的会计政策见财务报表附注三、(三十三)。

审计应对

1. 了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别合同中包含的履约义务，及与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对收入及毛利率进行分析性复核，对于收入和毛利率分月、分年进行分析性复核，比较月度之间、年度之间的波动是否异常；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、发票、客户签收单、物流信息、验收报告（如适用）、报关单（外销）、装货单（外销）等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 根据客户交易的性质和重要性，抽取样本执行函证程序以确认报告期内交易金额和往来余额的准确性；
6. 检查销售回款的银行进账单，关注进账单位、金额与账面记录是否一致，有无异常；
7. 进行截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单、发票、客户签收单、物流信息等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、开发支出资本化

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注六所述，公司2024年12月31日开发支出余额为3,199.03万元。
• 由于研发费用资本化与费用化划分涉及重大管理层判断，资本化与费用化的不同判断将会对财务报表以及净利润产生重大影响，因此将开发支出资本化识别为关键审计事项。
• 关于开发支出资本化的会计政策详见附注三、（二十六）。

审计应对

1. 了解和评价公司与研发相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 根据无形资产准则中关于研究阶段与开发阶段的区分标准，结合同行业公司研发支出资本化的确定，评估公司管理层关于研究阶段与开发阶段的划分是否合理；
3. 访谈研发机构负责人，了解研发项目的详细内容、研发规范及流程、研发进度及成果情况等，判断划分开发支出合理性，开发支出是否满足会计准则的要求；
4. 检查各研发项目立项报告、立项可行性分析报告、临床批件、检测报告、产品注册证等文件，确认研发项目阶段、阶段证据及真实性；
5. 获取研发人员名单、检查研发项目人工费和各项费用支出等原始凭证以及相关审批程序，判断研发支出的资本化项目合理性以及研发金额的准确性。

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