华康洁净（301235）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华康洁净（301235）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华康洁净公司主要从事净化系统集成业务，2024年度营业收入为170,783.08万元。
• 由于营业收入是华康洁净公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查主要客户合同相关条款，评价华康洁净公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对销售收入进行抽样测试，核对销售合同、发票、完工验收证明及银行单据等支持性文件；
4. 区别产品销售类别和华康洁净公司实际情况，执行分析复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
5. 结合应收账款审计，选择主要客户实施函证及访谈程序；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售合同、送货单及客户收货回执等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日华康洁净公司应收账款余额为198,813.64万元，坏账准备为35,162.28万元。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。
• 因此，我们将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 以抽样方式对期末应收账款余额实施函证程序；
5. 抽查了期后应收账款回款的银行回单、银行对账单、记账凭证等资料，结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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