捷邦科技（301326）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期捷邦科技（301326）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 捷邦科技主要为客户提供定制化的消费电子精密功能件和结构件。
• 2024年度的捷邦科技营业收入为79,280.52万元。
• 由于营业收入是捷邦科技关键业绩指标之一，且营业收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此，我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解和评价了捷邦科技与营业收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。

3. 访谈管理层

4. 对捷邦科技管理层进行了访谈以解营业收入的确认政策，并检查了主要客户合同相关条款，分析评价实际执行的营业收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定，复核相关会计政策是否得到一贯运用。

5. 实施分析程序

6. 对营业收入、毛利率等实施分析程序，与历史同期、同行业的数据进行对比，识别是否存在重大或异常波动，评价其变动的合理性。

7. 函证与替代测试

8. 结合应收账款的审计，选择样本对报告期内销售金额进行了函证，对未回函的客户进行了替代测试。

9. 检查国内销售业务

10. 对于国内销售业务，通过抽样检查了与营业收入确认有关的销售合同或订单、发货单、签收单、发票、物流运输记录等，以评价相关营业收入确认是否符合捷邦科技的会计政策。

11. 检查出口销售业务

12. 对于出口销售业务，通过抽样检查了与营业收入确认有关的销售合同或订单、出口报关单、货运提单、发票、物流运输记录等，将出口销售收入与国家外汇管理局数字外管平台的出口数据进行对比分析，以检查国外销售收入的真实性与完整性。

13. 检查VMI模式收入

14. 对于供应商管理库存模式（VMI模式），通过抽样检查了与营业收入确认有关的销售合同或订单、发票、物流运输记录等，将账面确认收入与领用记录进行核对，以检查VMI模式收入的真实性与完整性。

15. 背景调查新增大客户

16. 对报告期内新增的大客户进行背景调查，关注是否存在未识别的关联交易，并判断营业收入的真实性、准确性和交易实质。

17. 检查资产负债表日前后确认的营业收入

18. 对资产负债表日前后确认的营业收入，选取样本核对销售合同或订单、发货单、签收单、出口报关单、领用记录等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，捷邦科技商誉账面原值8,286.68万元，商誉减值准备2,062.68万元，商誉账面净值6,223.99万元。
• 由于商誉减值对捷邦科技财务报表的影响重大，且商誉减值测试过程涉及管理层的重大判断和估计，因此，我们将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解并评价了与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计有效性，并测试了关键控制运行的有效性。

3. 获取评估报告

4. 获取了管理层聘请的外部评估机构出具的评估报告，评价其胜任能力、专业素质和独立性，判断商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择等的合理性。

5. 复核评估报告

6. 利用注册会计师的估值专家的工作，对第三方评估机构的评估报告进行了复核，并评价了注册会计师的估值专家的胜任能力、专业素质和独立性。

7. 评价关键假设的合理性

8. 通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键假设与过往业绩、管理层预算和预测及行业实际情况等进行比较，评价管理层在未来现金流预测中采用的关键假设的合理性。

9. 评估预测的合理性和准确性

10. 对比了上一年度的预测和本年度的实际经营情况，评估管理层预测的合理性和准确性。

11. 评价折现率的合理性

12. 通过将折现率与同行业类似企业的折现率进行比较，评价折现的现金流量预测中采用的风险调整折现率的合理性。

13. 获取敏感性分析

14. 获取管理层关键假设的敏感性分析，评价关键假设变动对管理层在其减值评估发表的结论造成的影响，以及是否存在管理层偏好的迹象。

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