方正证券（601901）2024年年报关键审计项：其他债权投资、融出资金和买入返售金融资产的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期方正证券（601901）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、其他债权投资、融出资金和买入返售金融资产的预期信用损失

项目内容

• 截至2024年12月31日，方正证券股份有限公司及其子公司其他债权投资、融出资金和买入返售金融资产账面价值合计人民币1,025.10亿元，占总资产的40.10%。
• 上述金融资产的损失准备总额合计为人民币13.55亿元。
• 涉及较多重大判断和假设，包括：信用风险是否显著增加的判断、具有共同信用风险特征资产组的划分，以及模型中使用的包括未来现金流量预期、违约概率、违约损失率、前瞻性信息等在内的关键假设及参数。

审计应对

1. 评估并测试了与计提预期信用损失相关的内部控制的设计和执行的有效性。
2. 在内部模型专家的协助下，对预期信用损失模型、重要参数、管理层重大判断及其相关假设的应用进行了评估及测试。
3. 检查了管理层在预期信用损失模型中使用的基础数据，并复核模型计算的准确性。
4. 评价了财务报表中对其他债权投资、融出资金和买入返售金融资产的预期信用损失相关披露是否满足企业会计准则的要求。

二、第三层次金融工具的公允价值评估

项目内容

• 截至2024年12月31日，方正证券股份有限公司持有的以公允价值计量且分类为第三层次的金融资产和金融负债的账面价值分别为人民币67.01亿元和人民币17.44亿元。
• 对于不具有活跃市场报价的金融工具，如非上市股权、信托计划和场外衍生交易等，采用估值技术确定其公允价值，涉及较多的主观判断。

审计应对

1. 评估并测试了与第三层次金融工具公允价值评估相关的内部控制的设计和执行的有效性。
2. 查阅投资协议，了解相关投资条款，并识别与第三层次金融工具公允价值评估相关的条款。
3. 选取样本执行审计程序，评估所采用的估值技术、参数和假设以及选取的可比公司的适当性。
4. 利用内部估值专家对估值模型进行评估，选取样本进行独立估值，并将估值结果与公司估值进行比较。
5. 评价了财务报表中对以公允价值计量且分类为第三层次的金融工具公允价值评估的相关披露是否满足企业会计准则的要求。

三、商誉的减值测试事项

项目内容

• 截至2024年12月31日，方正证券股份有限公司商誉的账面余额为人民币45.23亿元，减值准备为人民币1.83亿元，商誉账面价值为人民币43.40亿元，占资产总额的1.70%。
• 商誉包括：
• 方正证券公司于以前年度收购方正证券承销保荐有限责任公司（原名中国民族证券有限责任公司）所形成的商誉人民币42.98亿元。
• 方正证券公司于以前年度收购方正中期期货有限公司所形成的商誉人民币2.25亿元。

审计应对

1. 评估并测试了与商誉减值相关的内部控制的设计和执行的有效性。
2. 评估管理层对各资产及资产组的识别、商誉的分摊以及减值测试的合理性。
3. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 获取并阅读外部估值专家出具的评估报告，对评估报告中所披露的评估依据、评估假设和评估参数进行复核。
5. 利用内部估值专家的工作，评估资产组可收回金额时管理层所采用的方法和假设。
6. 评价了财务报表中有关商誉减值的披露是否满足企业会计准则的要求。

四、结构化主体合并事项

项目内容

• 截至2024年12月31日，方正证券股份有限公司作为管理人或作为投资人以自有资金持有份额的结构化主体纳入合并范围的资产总额为人民币57.74亿元。
• 结构化主体包括资产管理计划、基金、信托计划等。

审计应对

1. 评估并测试了与管理层对结构化主体合并相关的内部控制的设计和执行的有效性。
2. 获取结构化主体的清单，复核投资协议或服务合同，综合考虑相关结构化主体的主要活动及产生的可变回报、贵集团如何享有可变回报、贵集团拥有的权力及如何运用相关权利影响可变回报等因素。
3. 评价了财务报表中对结构化主体的相关披露是否满足企业会计准则的要求。

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