中航机载（600372）2024年年报关键审计项：销售商品收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期中航机载（600372）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售商品收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、（三十一）“收入”及附注五、（四十四）“营业收入和营业成本”。

• 事项描述：2024年度中航机载合并财务报表中实现营业收入为人民币2,387,972.52万元，其中销售商品收入为2,300,381.41万元，占营业收入总额的比例逾96.22%。销售商品收入金额重大且为中航机载的关键性指标，其确认的准确性、及时性和合理性对财务报表质量有着至关重要的影响。

审计应对

1. 了解和测试销售商品收入相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 检查重要销售客户的销售合同，识别与销售商品控制权转移相关的合同条款与条件，如交货时间、地点、验收标准等，评价销售商品收入确认时点是否符合企业会计准则及公司收入会计政策的要求。
3. 执行销售商品收入细节测试，抽样检查主要客户合同、发货单、出库单、销售发票、运输回执单及验收单等支持性证据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认相关会计政策。
4. 选取样本执行函证程序，向大额、新增客户函证销售金额、应收账款余额等，检查已确认销售商品收入的真实性与准确性。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，检查相应的出库单、发票、验收单等收入确认相关单据，确认销售商品收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款的可收回性事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、（十一）金融工具、附注三、（十三）应收账款及附注五、（四）应收账款。

• 事项描述：截至2024年12月31日，中航机载的合并财务报表中应收账款账面余额为人民币2,454,719.65万元，坏账准备余额为人民币107,644.83万元，账面价值为人民币2,347,074.82元。其账面价值占流动资产的比例为39.45%、占资产总额的比例为30.04%。由于应收账款金额重大，预期信用损失需要管理层做出重大判断，对财务报表的影响重大。

审计应对

1. 了解、测试并评价与中航机载对客户信用政策、应收款项管理及坏账准备计提相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 分析中航机载应收款项预期信用损失估计方法的合理性，按照公司的会计政策计算预期信用损失，分析应收款项预期信用损失计提的充分性。
3. 对于单项金额较大的应收款项，结合已经识别出的债务人的特征，和债务人财务状况及还款能力，对管理层预期信用损失的预计进行分析、复核，以确认预期信用损失计提方法的合理性和计提结果的充分性；对于按照信用风险特征组合计提坏账的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的设定；复核应收账款账龄准确性；获取信用减值损失计提明细表，对管理层计提的应收账款坏账准备金额执行重新计算。
4. 通过分析应收款项的账龄和客户信誉的情况，执行应收款项函证程序；测试其可收回性，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力，验证预期信用损失计提的合理性。
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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