瑞联新材（688550）2024年年报关键审计项：营业收入的真实性、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期瑞联新材（688550）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的真实性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、34和七、61。
• 事项描述：
• 瑞联新材公司2024年度实现营业收入14.59亿元。
• 销售模式为直销和代理销售模式兼有，同时营业收入中存在金额重大的境外销售。
• 收入是瑞联新材公司的关键业绩指标之一，且营业收入存在代理销售及境外销售，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入真实性相关的业务流程及内部控制，测试并评价与收入真实性相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 取得不同销售模式下的销售合同，结合销售模式，识别与销售商品控制权转移相关的合同条款与条件，进而评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，是否与瑞联新材公司业务情况相符。
3. 了解主要产品的市场整体情况，对主要产品销售收入实施分析程序，与历史同期、同行业公司的毛利率进行对比，分析收入增长及毛利率变动情况，并判断变化的合理性。
4. 对于内销业务，抽样检查与收入真实性有关的销售合同、发货单、出库单、签收单、发票、物流运输记录等；对于外销业务，抽样检查与收入真实性有关的销售合同、出库单、发货单、运单、出口报关单、提单、签收单、形式发票等，确认营业收入的真实性。
5. 对性质重要、金额重大及抽样选择的客户进行函证，并对部分金额重大的直销客户、代理商客户进行了访谈，并通过查询客户公告、官网等公开信息对主要客户进行背景调查，确认营业收入的真实性。
6. 对瑞联新材公司的营业收入执行截止测试，评价营业收入是否记录在正确的会计期间。
7. 对期后实施特定的检查，包括检查期后是否存在大额销售退回及当期收入在期后的收款情况。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、16和七、10。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，瑞联新材公司存货原值5.66亿元，跌价准备0.81亿元，存货净值4.85亿元。
• 存货跌价准备对财务报表影响重大，存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，存货的可变现净值的确定需要管理层对存货的售价、年末至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费进行估计，这些估计具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的业务流程及内部控制，测试并评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解管理层确定存货可变现净值的方法，判断是否符合企业会计准则的相关规定，是否与瑞联新材公司的业务情况相符。
3. 取得并复核管理层计提存货跌价准备时使用的关键数据，包括库存商品的销售价格、原材料后续使用计划及至完工时估计将要发生的成本费用、存货库龄分析等，并对库龄进行抽样检查。
4. 结合管理层的存货盘点结果及我们执行的存货监盘情况，关注实物状态不佳的存货项目，复核管理层对此类存货跌价准的计提是否充分。
5. 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，复核该计算表中数据的来源、完整性和准确性。

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