大中矿业（001203）2024年年报关键审计项：收入的确认、成本的真实性、准确性

据证券之星公开数据整理，近期大中矿业（001203）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如大中矿业公司合并财务报表审计报告附注五(四十五)所示，2024年度营业收入为人民币384, 279.09万元，为合并利润表重要组成项目。
• 由于营业收入是关键财务指标之一，且存在大中矿业公司管理层(以下简称管理层)为了粉饰公司业绩操纵收入确认的固有风险，为此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解，评价和测试与收入确认相关内部控制设计及执行的有效性；
2. 根据销售的产品类别及大中矿业公司实际发展情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
3. 执行细节测试，抽样检查销售相关的合同、订单、过磅单、收款记录及结算单据等；
4. 选取主要客户对报告期销售收入、应收账款执行函证及访谈程序；
5. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、成本的真实性、准确性

项目内容

• 事项描述
• 如大中矿业公司合并财务报表附注五(四十五)所示，2024年度营业成本为人民币194,184.35万元、2024年度利润总额为91,360.57万元，利润主要来源于经营收益，且营业成本对利润总额的影响很大，为此我们将成本的真实性、准确性作为关键审计事项。

审计应对

1. 对采购、生产流程相关的内部控制循环进行了解，评价和测试与采购付款、生产流程相关内部控制设计的合理性及执行的有效性；
2. 分析主要原材料的采购价格及其变动趋势，与市场行情进行比较；
3. 对原材料、库存商品进行计价测试和出入库截止测试；
4. 对生产成本执行分析性复核程序，比较各期直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，评价料、工、费波动情况的合理性；分析产品单位成本是否存在异常波动；
5. 了解产品的生产工艺流程和成本核算方法，检查生产成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致；检查直接材料、直接人工及制造费用分配是否正确，检查副产品的核算是否正确，检查成本结转与收入是否匹配；
6. 抽查采购合同、发票及入库单，并对主要供应商执行函证程序；
7. 对存货实施监盘程序，检查存货的状况是否存在毁损、报废的情况。

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