东鹏控股（003012）2024年年报关键审计项：来自经销商销售收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期东鹏控股（003012）发布2024年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、来自经销商销售收入的确认

项目内容

东鹏公司主要从事以瓷砖和洁具为代表的建筑卫生陶瓷产品的研发、生产和销售，2024年度在合并财务报表中列报的来自经销商销售收入为人民币3,974,680,819.18元，在母公司财务报表中列报的来自经销商销售收入为人民币97,630,306.43元。东鹏公司是以产品的控制权转移作为收入确认时点，来自经销商销售收入金额及交易数量重大，而产品控制权转移的实现条件在不同的销售模式下是不同的，这需要管理层作出判断。由于收入是东鹏公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 测试与来自经销商产品销售相关的关键内部控制实际运行的有效性；
2. 复核与来自经销商销售收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否得到一贯地运用；
3. 对收入以及毛利情况进行分析，判断收入是否出现异常波动，分析收入波动的合理性；
4. 选取销售收入样本执行细节测试，检查销售合同、提货单及销售发票等单据，以判断相关产品销售收入的确认是否正确；
5. 选取重要经销商，实施函证程序，以检查销售收入的真实性；
6. 就资产负债表日前后确认收入的销售，选取样本检查销售合同、提货单及销售发票等单据，以评估相关产品销售收入是否记入恰当的会计期间。

二、应收款项信用损失准备的计量

项目内容

于2024年12月31日东鹏公司合并财务报表中列报的应收票据、应收账款及其他应收款账面余额分别为人民币31,183,366.97元、人民币1,875,367,891.43元及人民币511,139,925.75元，相应的信用损失准备分别为人民币747,344.02元、人民币992,064,786.97元及人民币283,762,897.89元。母公司财务报表中列报的应收票据、应收账款及其他应收款账面余额分别为人民币8,917,618.54元、人民币1,503,389,260.89元及人民币2,254,403,999.78元，相应的信用损失准备分别为人民币662,627.26元、人民币867,483,484.01元及人民币175,771,618.86元。由于应收款项的预期信用损失是基于有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的信息进行估计的，这涉及到管理层重大判断和估计。

审计应对

1. 测试与应收款项日常管理及减值相关的关键内部控制实际运行的有效性；
2. 复核应收款项减值的会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否得到一贯应用；
3. 了解管理层计提预期信用损失所作的判断，包括其如何确定已经发生信用减值的应收款项；
4. 对于以单项资产为基础计提预期信用损失的应收款项，检查管理层在计提预期信用损失时所采用的依据，包括债务人的信用评级以及清偿计划等，以评估预期信用损失估计的合理性；
5. 对于以组合为基础计提预期信用损失的应收款项，检查应收款项不同组合划分的准确性，分析每一类别预期信用损失率的适当性，以评估预期信用损失估计的合理性；
6. 在抽样的基础上，检查应收款项的期后收款情况。

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