精锻科技（300258）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价测试

据证券之星公开数据整理，近期精锻科技（300258）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 精锻科技主要生产和销售汽车齿轮及其他精密锻件等产品。
• 2024年度实现的营业收入为202,522.60万元，较上年下降3.72%。
• 国内销售占主营业务收入的71.17%，国外销售占主营业务收入的28.83%。
• 收入确认会计政策的一般原则与具体方法详见附注三-23、收入。
• 由于收入是精锻科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价、测试了管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价精锻科技的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取2024年度销售清单，对当年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、验收单、报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合精锻科技的会计政策。
4. 对重大客户实施了函证程序，函证内容包括全年交易额及期末往来款项余额，取得海关出口数据并与账面外销收入记录核对，检查主要客户收款情况。
5. 除对国内外第三方物流仓库及产线库存进行抽样函证外，还获取国外第三方物流仓库的客户领用日报表，以及查询国内客户系统中的结算清单，与精锻收入统计表进行核对。
6. 对临近资产负债表日前后确认的产品销售收入实施了截止性测试，评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价测试

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，精锻科技存货账面余额为62,539.76万元，存货跌价准备为5,228.48万元，账面价值为57,311.28万元。
• 资产负债表日，存货以成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货账面价值较高，存货跌价准备计提对财务报表影响较为重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货管理（包含存货跌价准备）相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 获取并检查期末仓库物料清单及公司盘点过程资料，并按抽样的方法对存货进行了现场监盘，观察是否存在滞销、变质、损毁等迹象的产品；对于存放外地的存货抽取部分现场监盘，其他存货采取合理的监盘替代程序，包括发函确认、存货收发检查等。
3. 评价管理层对于存货跌价准备的计提方法是否合理，复核管理层对存货的售价，以及至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费的金额所作估计假设是否合理。
4. 分析期末存货的库龄情况，对于库龄较长或者型号老旧的存货单独进行跌价测试；复核精锻科技对存货跌价准备的计提过程。
5. 对存货计价和结转过程进行复核，确认成本结转的准确性，关注相关存货期后实际变现情况。

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