聚星科技（920111）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期聚星科技（920111）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度营业收入金额为100,159.21万元，主要来源为电触头、电接触元件等产品。
• 固有风险：由于营业收入是关键业绩指标之一，且存在管理层为了粉饰公司业绩操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试并评价相关内部控制的有效性。
3. 合同条款检查
4. 检查本期主要销售合同或订单主要条款及相关文件，以评价收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
5. 分析程序
6. 针对本期各月主要产品的收入、成本、毛利率变动执行分析程序，并与上年度进行比较分析。
7. 函证与文件检查
8. 结合应收账款函证程序，抽查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、运输单、出库单、收货确认单、签收单、验收报告及报关单等，检查已确认的收入的真实性。
9. 截止测试
10. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样截止测试，核对客户运输合同、签收单等以评估确认是否记录在准确的会计期间。
11. 财务报表列报检查
12. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款账面价值：2024年12月31日应收账款账面价值为35,044.81万元，同比上期增长65.48%，期末应收账款账面价值占资产总额的比例为29.64%。
• 固有风险：由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大，因此将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 测试管理层对于应收账款日常管理及期末可回收性评估相关的内部控制。
3. 减值测试复核
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
5. 单独计提坏账准备复核
6. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
7. 组合计提坏账准备评价
8. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
9. 期后回款检查
10. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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