歌华有线（600037）2024年年报关键审计项：有线电视收看维护业务和信息业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期歌华有线（600037）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、有线电视收看维护业务和信息业务收入确认

项目内容

• 收入构成：歌华有线收入包括有线电视收看维护业务收入、信息业务收入、频道收转收入、工程建设项目收入等。
• 2024年度营业收入：231,413.86万元，其中有线电视收视维护业务收入和信息业务收入148,684.49万元，占营业收入的64.25%。
• 系统复杂度：由于有线电视收看维护业务和信息业务占比重大，且歌华有线对以上两类业务建立了较为复杂的信息技术系统，分别为IBOSS系统和大客户系统，存在收入计入不正确的会计期间或被操纵的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关销售流程内部控制的设计和执行
2. 检查合同条款与管理层访谈：检查有线电视收看维护业务和信息业务等各类产品合同条款并与管理层访谈，评价歌华有线相关收入的确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 利用信息技术专家的工作：测试IBOSS系统和大客户系统设计和运行的有效性。
4. 抽查用户缴费记录：抽查有线电视收看维护业务和信息业务用户缴费记录，包括但不限于：实体营业厅缴费、网上营业厅缴费、第三方支付平台缴费等方式。
5. 核对数据一致性：核对营业系统数据与财务系统数据的一致性。
6. 执行分析性复核程序：按月份对比收视户数与有线电视收看维护收入金额，分析有线电视收看维护费收入规模的合理性。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，歌华有线期末应收账款账面余额87,093.25万元，坏账准备余额28,538.36万元。
• 信用损失评估：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款和组合应收账款为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：了解和评价管理层与应收账款预期信用损失相关的内部控制的设计执行。
2. 复核历史估计：针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核单项计提预期信用损失：对于单项计提单独确定预期信用损失的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量所作评估的依据及假设的合理性。
4. 评价组合计提预期信用损失：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，测试管理层对预期信用损失的计算是否准确。
5. 结合函证和期后回款情况：结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款预期信用损失的合理性。
6. 检查列报：检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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